獎金收入交增值稅嗎

政府獎勵的款項，不屬于營業(yè)收入（銷售額），不是增值稅應稅業(yè)務，所以不需要繳納增值稅。

但是需計入營業(yè)外收入，最后計入利潤總額，需要繳納企業(yè)所得稅。

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅（計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)）。簡言之，就是以前的年終獎個稅優(yōu)惠政策延續(xù)三年。

這一優(yōu)惠政策延續(xù)對個人拿到手的年終獎到底有何影響？簡單說交稅更少，拿到手的收入更多。

以一位年應納稅所得額（稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的計稅稅基）15萬元的個人為例，假設他的年終獎為3萬元，如果沒有這一個稅優(yōu)惠計稅政策，那按照綜合所得的稅率表，這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

上述個人同樣的情況，假設有了這一個稅優(yōu)惠計稅政策，根據(jù)《通知》可以得出這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上述的案例中，年應納稅所得額15萬元的個人，享有年終獎個稅優(yōu)惠政策，將比沒有優(yōu)惠政策少交5100元個稅。

不過這一優(yōu)惠政策只有3年。《通知》明確，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。這對哪些收入主要來自于平時工資薪金，年終獎相對來說少的個人，很可能交更多的個稅。

當然，《通知》也允許2019開始，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。這對平時月收入很低，但年終獎非常高的個人可以更省稅，給不同情況的納稅人更充分地選擇適合自己的計稅方式。

比如一位年應納稅所得額只有3萬元的個人來說，假設他的年終獎是15萬元，如果選擇享用個稅優(yōu)惠計稅政策的話，年終獎15萬元將適用20%的個稅稅率，那應交個稅約是28590元，最終拿到手年終獎約是12.1萬元。如果選擇并入當年綜合所得計稅的話，那根據(jù)超額累進稅率，這筆收入的不同部分適用3%、10%和20%三檔稅率，最終應交個稅是18180元，最終拿到手的年終獎約13.2萬元。

因此，對于年應納稅所得額3萬，年終獎15萬的個人來說，不采用個稅優(yōu)惠而將年終獎并入綜合所得計稅反而可以少交個稅。

案例分析

假設某單位的A、B、C三位員工，月薪同為8000元（減除“三險一金”后），三人年終獎分別為3萬元、10萬元、和5萬元。

A先生案例：

2019年獲得年終獎3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，a的年終獎應交稅30000*3%-0=900元。

與之對比，2017年A若年終獎同樣為3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎應交稅30000*10%-105=2895元。

因此，個稅改革后，A年終獎能減稅1995元，減稅比例約70%。

B先生案例：

2019年獲得年終獎10萬元，B年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎應交稅100000*10%-210=9790元。

若2017年B也獲得年終獎10萬元，年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎應交稅100000*20%-555=19445元。

這樣一來，B在今年個稅改革后，年終獎能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎平攤在12個月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次（比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況）則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎平攤12個月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

C先生案例：

2019年發(fā)放年終獎5萬元。C年終獎的個稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎應交稅50000*10%-210=4790元。

若C先生2017年的年終獎也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年年終獎交稅50000*10%-105=4895元。

假設年終獎均為5萬元不變的情況下，個稅改革后，年終獎能減稅105元，減稅比例僅為2%。

獎金收入交增值稅嗎？會計學堂小編告訴大家，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。