給客人提供免費(fèi)食物的賬務(wù)處理

算運(yùn)營成本里了,銷售費(fèi)用.

免費(fèi)贈送給客戶的物品應(yīng)該怎樣做帳務(wù)處理

方案一:與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入,確認(rèn)銷項(xiàng)稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是在單價上有所體現(xiàn),單價會低于其他客戶;

方案二:不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi),按銷售單價確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會計(jì)處理:借:費(fèi)用 貸:庫存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額;

方案三:不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營業(yè)外支出,按銷售單價確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會計(jì)處理:借:營業(yè)外支出 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額 同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品.

案例分析

【問題】

1、通過自制雜志刊登廣告獲取收入,免費(fèi)贈送的自制雜志是否需要視同銷售?是否需要納稅?

2、商家促銷時贈送的商品是否需要視同銷售確認(rèn)會計(jì)收入?

【背景】

1.A雜志社主營收入系刊登廣告收入,目前單位將大部分自制雜志無償贈送給酒店、高級會所等單位.現(xiàn)單位賬務(wù)處理為針對雜志市場價計(jì)提銷項(xiàng)稅,計(jì)入銷售費(fèi)用,在會計(jì)上未確認(rèn)收入.

2、某發(fā)行公司經(jīng)營零售業(yè)務(wù),其中:外購大桶水通過存貨核算,銷售時存在贈送業(yè)務(wù)(比如訂大桶水贈送小桶水、訂奶贈水業(yè)務(wù)等),對于贈送的水按照市場價計(jì)提銷項(xiàng)稅計(jì)銷售費(fèi)用,并結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本.

【解答】

1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號--收入》第二條規(guī)定:"收入,是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入",即"具有經(jīng)濟(jì)利益流入"是"收入"這一會計(jì)要素的一項(xiàng)基本特征,也是能否確認(rèn)收入的基本判斷標(biāo)準(zhǔn).

因此,本案例中能否就無償贈送的雜志確認(rèn)收入的問題需要考慮雜志社的盈利模式.如果雜志社主要的收入和利潤來源是廣告費(fèi)收入,大部分自制雜志系無償贈送(即不獲取雜志的銷售收入),則可以將雜志的無償贈送視為做廣告的一種實(shí)現(xiàn)方式,是為其獲得主營業(yè)務(wù)收入--廣告費(fèi)收入服務(wù)的.所以,從會計(jì)核算角度,鑒于雜志的無償贈送不會帶來直接經(jīng)濟(jì)利益,但有助于擴(kuò)大該雜志的影響從而賺取更多的廣告費(fèi)收入,并且雜志的無償贈送是該雜志社正常盈利模式的內(nèi)在組成部分,所以對于無償贈送的雜志在會計(jì)上不需要視同銷售確認(rèn)銷售收入,而是將其成本計(jì)入與廣告費(fèi)收入對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本中.

在稅務(wù)方面,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣或銷售,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.因該雜志屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),故在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理中應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入.

2、對于"買一贈一"、"買大贈小"等促銷活動而言,其中的"贈"并非無條件,而是以"買"為前提的,所以應(yīng)當(dāng)把"買"和"贈"作為一個整體進(jìn)行處理,采用類似于捆綁銷售的方式進(jìn)行會計(jì)處理,將"買"部分的總價確認(rèn)為銷售收入,所售出商品和附送贈品的成本均轉(zhuǎn)為營業(yè)成本.不應(yīng)單獨(dú)把其中的贈品成本確認(rèn)為銷售費(fèi)用.

企業(yè)為促銷目的無償贈送的樣品、試用裝、禮品等,無需受贈方履行一定義務(wù)(如購買一定價值的商品)即可獲贈的(如所謂"來就送"),此時的贈品成本應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用,不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本.因?yàn)榇藭r贈品成本的付出并無對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流入,所以不滿足確認(rèn)收入的條件.

給客人提供免費(fèi)食物的賬務(wù)處理一般都是會計(jì)入運(yùn)營成本或者銷售費(fèi)用的,會計(jì)學(xué)堂小編分不同三種方案為大家講述了免費(fèi)贈送給客戶的物品的賬務(wù)處理,還給大家做了相關(guān)的案例分析,大家務(wù)必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.