軟件企業(yè)銷售服務(wù)含設(shè)備如何繳稅

公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是軟件,那么應(yīng)該屬于軟件行業(yè),可以申請(qǐng)軟件企業(yè),但是必須有軟件著作權(quán)登記證書和評(píng)測(cè)報(bào)告.

計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì) (包括軟盤、硬盤、光盤等).根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹 落實(shí)<中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè) 化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999] 273號(hào))的精神,對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收稅金(稅率為5%),不征收增值稅.其他情況應(yīng)繳納增值稅.企業(yè)應(yīng)先計(jì)算繳納稅金和增值稅哪種稅負(fù)對(duì)自己更有利,再?zèng)Q定是否向國(guó)家版權(quán)局申請(qǐng)注冊(cè)登記.

混合銷售、視同銷售、兼營(yíng)服務(wù)相關(guān)案例

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè):買房520萬(wàn),含贈(zèng)送的家電20萬(wàn)(成本價(jià)15萬(wàn)).

【解析】此案例中,全國(guó)各地執(zhí)行的政策大致可分為兩種:

(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企銷售住房贈(zèng)送家電,目的是賣房,買房者統(tǒng)一支付對(duì)價(jià),視為混合銷售,按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率10%申報(bào)增值稅.

(2)如果在房?jī)r(jià)之外,單獨(dú)贈(zèng)送的家電,應(yīng)視為銷售,按貨物適用稅率16%征收增值稅.

A公司生產(chǎn)模具(一般納稅人企業(yè)),根據(jù)合同約定,需要提供200萬(wàn)的試驗(yàn)品供B客戶試用以確定其質(zhì)量.A公司銷項(xiàng)稅額是多少?

【解析】根據(jù)企業(yè)的主業(yè)判斷,屬于混合銷售行為,該設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按16%稅率計(jì)征增值稅,即銷項(xiàng)稅額為32萬(wàn)(=200*16%).

八、A企業(yè)銷售自產(chǎn)的自動(dòng)化設(shè)備,價(jià)格1000萬(wàn)元.同時(shí),向客戶B企業(yè)提供安裝服務(wù),并收費(fèi)安裝費(fèi)100萬(wàn)元.A企業(yè)如何計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額.

【解析】此類業(yè)務(wù)特點(diǎn)安裝費(fèi)占有較大比例,稅負(fù)率增大.按規(guī)定以混合銷售行為處理,銷項(xiàng)稅額為:[1100/(1+16%)]*16%=151.72萬(wàn)元.

A企業(yè)為一家物業(yè)管理公司,增值 稅一般納稅人,2018年10月實(shí)現(xiàn)物業(yè)收入150萬(wàn)、出租不動(dòng)產(chǎn)收入100萬(wàn)(其中業(yè)主委托部分:收入40萬(wàn)、成本35萬(wàn))、修繕墻體收入5萬(wàn)、修理桌椅及燈具收入3萬(wàn)元.A企業(yè)如何計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額?

【解析】物業(yè)服務(wù)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程,在服務(wù)期間,是一項(xiàng)銷售服務(wù)行為,又涉及貨物的銷售,似乎是一項(xiàng)混合銷售行為.但是在銷售物業(yè)服務(wù)時(shí)涉及的其它服務(wù),則不是混合銷售行為,一般按兼營(yíng)處理.

計(jì)算本案中的稅額如下:

物業(yè)銷售服務(wù):150萬(wàn)/(1+6%)*6%=8.49萬(wàn);

出租不動(dòng)產(chǎn):(100-35)/(1+5%)*5%=3.095萬(wàn);

修繕墻體:5/(1+10%)*10%=0.227萬(wàn);

修理桌椅燈具:3/(1+16%)=0.414萬(wàn)元.

股東個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè),不收取利息,是否屬可按"視同銷售"計(jì)征增值稅?

【解析】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定:"下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形."

從上述規(guī)定中可以看出,"視同銷售服務(wù)"只適用單位和個(gè)體工商戶,不包括其他個(gè)人,故個(gè)人無(wú)償借款給公司,不用繳增值稅.

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