勞務(wù)分包款可以扣除嗎

你是總包方再分包出去的在簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)候可以扣除分包款后計(jì)稅.

支付給個(gè)人的"分包款"可以差額扣除嗎?

將建筑工程分包給個(gè)人屬于違法分包,對(duì)于建筑企業(yè)違法分包和非法轉(zhuǎn)包界定和行政處罰,主要體現(xiàn)在建筑法、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》等法律法規(guī)中.

《條例》第七十八規(guī)定,本條例所稱違法分包,是指下列行為:

(一)總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的;

(二)建設(shè)工程總承包合同中未有約定,又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可,承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成的;

(三)施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的;

(四)分包單位將其承包的建設(shè)工程再分包的.

本條例所稱轉(zhuǎn)包,是指承包單位承包建設(shè)工程后,不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù),將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位承包的行為.

常見的違法分包和非法轉(zhuǎn)包情形

1、總承包人把建筑工程的地基與基礎(chǔ)專業(yè)工程分包給未取得該項(xiàng)專業(yè)分包資質(zhì)的企業(yè).

2、承包人把勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給個(gè)人.

3、勞務(wù)公司把勞務(wù)作業(yè)再分包給勞務(wù)公司.

4、承包人把全部工程分包給其他企業(yè),只收取一定點(diǎn)數(shù)的管理費(fèi).

違法分包和非法轉(zhuǎn)包往往會(huì)造成工程質(zhì)量和安全事故,一向?yàn)榉煞ㄒ?guī)所禁止.《條例》第六十二條規(guī)定,違反本條例規(guī)定,承包單位將承包的工程轉(zhuǎn)包或者違法分包的,責(zé)令改正,沒收違法所得,對(duì)勘察、設(shè)計(jì)單位處合同約定的勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)百分之二十五以上百分之五十以下的罰款;對(duì)施工單位處工程合同價(jià)款百分之零點(diǎn)五以上百分之一以下的罰款;可以責(zé)令停業(yè)整頓,降低資質(zhì)等級(jí);情節(jié)嚴(yán)重的,吊銷資質(zhì)證書.

盡管如此,由于眾所周知的原因,我國(guó)建筑市場(chǎng)中違法分包和非法轉(zhuǎn)包行為仍然大行其道,由此帶來的合同糾紛和訴訟案件也層出不窮.

2004年,最高人民法院發(fā)布了《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》(法釋〔2004〕14號(hào)),第一條和第四條明確指出,對(duì)于非法轉(zhuǎn)包和違法分包的建設(shè)工程施工合同,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第五十二條第(五)項(xiàng)的規(guī)定,認(rèn)定無效.

合同法第五十八條規(guī)定,合同無效或者被撤銷后,因該合同取得的財(cái)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)予以返還;不能返還或者沒有必要返還的,應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償.但由于建設(shè)工程屬于人材機(jī)物化的結(jié)果,難以恢復(fù)交易之前的原狀,因此法釋〔2004〕14號(hào)第二條規(guī)定,建設(shè)工程施工合同無效,但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格,承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的,應(yīng)予支持.

也就是說,只要工程質(zhì)量經(jīng)竣工驗(yàn)收合格,盡管合同無效,但實(shí)際施工人(轉(zhuǎn)承包人和違法分包人)可以請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款.此處的參照合同約定,并非將無效合同當(dāng)成有效合同來處理,只是一種折價(jià)補(bǔ)償?shù)奶娲绞?

由此帶來的一個(gè)稅務(wù)問題是,轉(zhuǎn)發(fā)包人和違法發(fā)包人向?qū)嶋H施工人支付的款項(xiàng),一般計(jì)稅情形下,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,簡(jiǎn)易計(jì)稅情形下,能否作為"分包款"差額扣除?

筆者認(rèn)為,以上兩個(gè)問題的答案都是肯定的.理由如下:

1、稅法與行業(yè)監(jiān)管法規(guī)規(guī)范的領(lǐng)域和角度不同,執(zhí)法主體也不同,違反建筑法規(guī),應(yīng)當(dāng)由住建部門進(jìn)行行政處罰,不宜直接改變當(dāng)事人的納稅權(quán)利和納稅義務(wù),稅務(wù)部門不能也無法替代住建部門來執(zhí)法.

2、從司法解釋的相關(guān)規(guī)定看,工程質(zhì)量驗(yàn)收合格,無效合同工程價(jià)款支付與有效合同無異;工程質(zhì)量驗(yàn)收不合格,且經(jīng)修復(fù)后亦不合格,實(shí)際施工人無權(quán)向轉(zhuǎn)發(fā)包人和違法發(fā)包人主張價(jià)款,自不存在抵扣和扣除問題.

3、進(jìn)項(xiàng)稅額之所以能夠抵扣,分包款之所以能夠扣除,根本原因在于為了消除建筑服務(wù)的重復(fù)納稅.實(shí)際施工人只要按照稅法繳納了稅款,轉(zhuǎn)發(fā)包人和違法發(fā)包人取得了合規(guī)扣稅憑證,就可以進(jìn)行抵扣或者扣除.

勞務(wù)分包款可以扣除嗎的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編今天不啰嗦了,如果是總承包方,在分包出去的話,是進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的就可以扣除分包款后計(jì)稅,同時(shí)小編還給大家延伸了個(gè)人分包款差額扣除的相關(guān)內(nèi)容,看完大家還有什么不明白的可以繼續(xù)和小編交流.