測(cè)試賬戶收入怎么處理

可以沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,也可以計(jì)入營業(yè)外收入

如果有銀行回單,那就記

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如果沒有回單,那就只在記事本上登記,不用做賬.如果是電子銀行上顯示屬,建議到銀行柜臺(tái)查詢,不要輕易操作.

收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試怎么做?

主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序一般包括以下內(nèi)容:

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表.

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符,結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符;

(2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確.

2.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,前后期是否一致;關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的要求,企業(yè)商品銷售收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒苻對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制:(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量.因此,對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)件稈序,應(yīng)在了解被審計(jì)單位確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)政策的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位是否依據(jù)上述五個(gè)條件確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入.具體來說,被審計(jì)單位采取的銷售方式不同,確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的:

(1)采用交款提貨銷售方式,通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利,同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨単位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利,發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位.應(yīng)注意有無相壓結(jié)算憑證,將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象,或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位,將當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬,在下期予以沖銷的現(xiàn)象.

(2)采用預(yù)收賬款銷售方式,通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款,商品是否已經(jīng)發(fā)出.應(yīng)注意是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入,或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象.

(3)采用托收承付結(jié)算方式,通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨,托收手續(xù)是否辦妥,貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí),托收承付結(jié)算回單是否正確.

(4)銷售合同或協(xié)議明確銷售價(jià)款的收取采用遞延方式,可能實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額.應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)偵之間的差額,通常應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益.

(5)長期工程合同收入,如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定,并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致,注意查明有無隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況.

(6)銷售商品房的,通常應(yīng)在商品房已經(jīng)移交并將發(fā)票結(jié)算賬單提交對(duì)方時(shí)確認(rèn)收入.對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查已辦理的移交手續(xù)是否符合規(guī)定要求,發(fā)票賬單是否已交對(duì)方.如果被審計(jì)單位事先與買方簽訂了不可撤銷合同,按合同要求開發(fā)房地產(chǎn),則通常應(yīng)按建造合同的處理原則處理.

3.必要時(shí),實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性分析裎序.

(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目,并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,通過進(jìn)行以下比較,同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值:

(2)確定可接受的差異額.

(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較,識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異.

(4)如果其差額超過可接受的差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)(如通過檢查相關(guān)的憑證等).

(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果.

4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理,有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法相互之間轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象.

5.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證,審查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致.

6.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證,審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致.

7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的函證程序,選擇主要客戶函證本期銷售額.

8.對(duì)于出口銷售,應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì),必要時(shí)向海關(guān)函證.

9.實(shí)施銷售的截止測(cè)試.

測(cè)試賬戶收入怎么處理?閱讀上文后我們知道測(cè)試賬戶收入我們可以用來沖減相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,同樣也能歸為營業(yè)外收入.具體操作還需要根據(jù)實(shí)際情況來定.如果你還想要學(xué)習(xí)與之相關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)一定要記得關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.