票據(jù)結(jié)算的會反映在現(xiàn)金流量表嗎

銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表上的列示問題

根據(jù)現(xiàn)行的銀行承兌匯票操作模式,企業(yè)在申請開立銀行承兌匯票時,必須向銀行繳存一定比例的保證金.這部分保證金在票據(jù)到期支付前不得取回和隨意動用.在約定的付款日期,保證金將作為票款的一部分支付給持票人.這部分保證金在資產(chǎn)負(fù)債表上仍然列為貨幣資金,但是因不能隨時用于支付,不符合現(xiàn)金流量表中關(guān)于"現(xiàn)金"或者"現(xiàn)金等價物"的定義,因此需從現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的年初、年末余額中排除.

(1)將銀行存款轉(zhuǎn)為銀行承兌匯票的保證金時,可將所劃轉(zhuǎn)的金額在現(xiàn)金流量表上列示為"投資所支付的現(xiàn)金".這是因為此時該項保證金尚未對外支付,只是改變了在企業(yè)內(nèi)部存儲的形式,本質(zhì)上與銀行定期存款等沒有區(qū)別.

(2)銀行承兌匯票到期,支付票據(jù)本息時,可視同企業(yè)先將原先的保證金轉(zhuǎn)回正常的銀行存款戶,再從正常銀行存款戶中全額支付票據(jù)本息,也就是先將原先存出的保證金金額作為"收回投資所收到的現(xiàn)金"(如票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生較多,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》中關(guān)于"周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,應(yīng)以凈額列示"的規(guī)定,也可沖減"投資所支付的現(xiàn)金")處理,再將票據(jù)本息全額作為"購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金"處理.

如何處理開具承兌匯票即有票據(jù)貼現(xiàn)也有用于支付結(jié)算?

1、用于票據(jù)貼現(xiàn)的,以該票據(jù)貼現(xiàn)金額扣除承兌保證金,正數(shù)在收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映,負(fù)數(shù)的以絕對值在支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映.

2、以票據(jù)進(jìn)行原料采購結(jié)算的,作為采購支付現(xiàn)金的減項在購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映

3、以票據(jù)支付工程設(shè)備款的,作為購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金的減項,在:購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映;

4、上述應(yīng)付票據(jù)的使用方向,財務(wù)人員應(yīng)做好備查登記,在票據(jù)到期解付時,在現(xiàn)金流量表相反方向反映(如原作為采購支付現(xiàn)金減項的,現(xiàn)作為采購支付現(xiàn)金的增項).

票據(jù)的簽發(fā)應(yīng)該遵循相應(yīng)的規(guī)則,當(dāng)企業(yè)采用票據(jù)結(jié)算方式,我們可以通過應(yīng)付票據(jù)這個科目核算,也屬于現(xiàn)金流量表的范疇,有關(guān)票據(jù)結(jié)算的會反映在現(xiàn)金流量表嗎大家都懂了嗎,不明白的可以繼續(xù)咨詢會計學(xué)堂的老師哦.