通用申報表工會經(jīng)費應(yīng)稅項怎么填

通用申報表里的工會經(jīng)費

應(yīng)稅項=申報的職工人數(shù)的工資總額,減除項一般不填寫.

填報新版申報表有哪些注意事項

一、新版填報

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出等納稅調(diào)整項目,應(yīng)填報a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》.具體填報過程見附圖.(附圖詳見報紙)

需要注意的是,應(yīng)當(dāng)將職工福利費的扣除理解為"一項規(guī)定了上限的特定的費用支出".a105050表第4列"職工福利費的稅收金額",指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值.納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費金額"減去"職工福利費的稅收金額"的余額即為本項納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列.

因此,首先,在填報思維上,不能簡單地把第4列"職工福利費的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積".其次,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,從已發(fā)生的職工福利費的實質(zhì)內(nèi)容即項目、金額以及支付憑證等方面,對此項扣除事項進行綜合審核、計算,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費金額.再次,比較兩者,取小值作為"職工福利費的稅收金額".最后,計算填報納稅調(diào)整減少金額.

二、計算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實施條例第四十條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,職工福利費以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù),在14%的比例內(nèi)據(jù)實扣除.

作為計算福利費扣除上限的基數(shù)的職工薪酬應(yīng)具有合理性.具體包括以下幾方面:制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;對實際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

工資、薪金總額為納稅人按照上述規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

通用申報表工會經(jīng)費應(yīng)稅項怎么填?從上文的解析中我們得知通用申報表工會經(jīng)費的應(yīng)稅項就是我們申報職工人數(shù)的所有工資金額,對于工會經(jīng)費的具體申報我們在文中也都有提及,如果還有不明白的地方,請直接咨詢會計學(xué)堂老師.