遞延所得稅資產(chǎn)何時轉(zhuǎn)回

首先我們之所以有"遞延所得稅資產(chǎn)"是因為稅法口徑和會計準則口徑產(chǎn)生了差異.對于資產(chǎn)如果賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn).因為計提時"其他債權(quán)投資"確認的是"其他綜合收益",并不影響損益,所以"遞延所得說資產(chǎn)"的對方科目也是"其他綜合收益"而不是"所得稅費用"這個損益類科目.當你金融資產(chǎn)出售時,盈利和損失就實際發(fā)生了,稅會差異就沒有了,所以要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn).因為當時計提時的對方科目是"其他綜合收益",故轉(zhuǎn)回時對方科目也是該科目.

只要是原先計提所得稅資產(chǎn)/負債的稅會差異消失,就應該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)/負債,無論對方科目是"其他綜合收益"或"所得稅費用"都要轉(zhuǎn)回.因為遞延所得稅存在的前提"稅會差異"沒有了.

遞延所得稅資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)回

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅4102資產(chǎn).

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算.

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算.

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產(chǎn),所以對應遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整"所得稅費用".

例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用.

遞延所得稅資產(chǎn)何時轉(zhuǎn)回?其實就是可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了,我們必須要對遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件做全面的了解,遇到此類問題、被困擾的小伙伴,可以自己試試上述幾種解決方式.以上就是會計學堂整理的全部內(nèi)容,感謝你的閱讀.