公允價值上升為什么確認(rèn)為遞延所得稅

2020-07-10 10:35 來源:網(wǎng)友分享
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每個企業(yè)都有自己的賬務(wù)需要處理,會計在操作時一定要對企業(yè)適用的會計準(zhǔn)則以及稅收進(jìn)行了解,還需要對各種會計知識足夠清楚.比如你知道公允價值上升為什么確認(rèn)為遞延所得稅?不清楚的同學(xué)請跟我們會計學(xué)堂小編一起來看看下文的解析.

公允價值上升為什么確認(rèn)為遞延所得稅

可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=公允價值

可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=期初取得的成本

1、確認(rèn)公允價值變動

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:其他綜合收益

2、遞延所得稅的問題

借:所得稅費(fèi)用

借:其他綜合收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:遞延所得稅負(fù)債

3、例題

2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債.甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元.假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( 140)萬元.

本題相關(guān)會計分錄如下:

借:所得稅費(fèi)用 140

借:遞延所得稅資產(chǎn) 10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 150

借:其他綜合收益 20

貸:遞延所得稅負(fù)債 20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益,而不是所得稅費(fèi)用.

公允價值上升為什么確認(rèn)為遞延所得稅

公允價值下降屬于損失范疇嗎

不屬于.

以公允價值計量的投資性方地產(chǎn),其價值的增減是與市場上的行情緊密聯(lián)系在一起的.所以當(dāng)市場上的房地產(chǎn)價值是下降的,那投資性房地產(chǎn)也會跟著下降.分錄為:

借:內(nèi)公允價值變動損益

貸:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動

從分錄中也可以看到投資性房地產(chǎn)的價值是在下降的.

資產(chǎn)損失,是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前,已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等.

企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定,依據(jù)有關(guān)會計科目,按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費(fèi)用掛賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項(xiàng)進(jìn)行.

好了,上文中公允價值上升為什么確認(rèn)為遞延所得稅會計學(xué)堂小編就為大家介紹到這了,據(jù)悉根據(jù)稅法只承認(rèn)賬面價值,所以在公允價值上升前就會產(chǎn)生確認(rèn)為遞延所得稅,在成本稅下,計稅的方式是沒有差異的.所以通過小編的介紹以后,相信大家都已經(jīng)明白了!

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