不征稅發(fā)票的12種情況

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào) )列示了開具發(fā)票但不征稅的12種情況:

1、預(yù)付卡銷售和充值

2、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

3、已申報(bào)繳納稅金未開票補(bǔ)開票

4、代收印花稅

5、代收車船使用稅

6、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

7、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)

8、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

9、代理進(jìn)口免稅貨物貨款

10、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付

11、不征稅自來(lái)水

12、建筑服務(wù)預(yù)收款

不征稅發(fā)票的財(cái)務(wù)處理

1.預(yù)付卡銷售和充值

賬務(wù)處理原則:企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除.按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理:

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

賬務(wù)處理原則:預(yù)付賬款,后再取得有稅率的發(fā)票計(jì)入固定資產(chǎn)等科目.

3.已申報(bào)繳納稅金未開票補(bǔ)開票

賬務(wù)處理原則:按照其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)處理,可以計(jì)入資產(chǎn)原值、成本費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除.

4.代收印花稅

賬務(wù)處理原則:計(jì)入"稅金及附加"/"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅"科目,可按規(guī)定稅前扣除.

5.代收車船使用稅

賬務(wù)處理原則:計(jì)入"稅金及附加"/"應(yīng)交稅費(fèi)-車船使用稅"科目,可按規(guī)定稅前扣除.

6.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

賬務(wù)處理原則:出租方購(gòu)入融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理,未來(lái)攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

7.資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)

賬務(wù)處理原則:計(jì)入"不動(dòng)產(chǎn)"原值,未來(lái)攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

8.資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

賬務(wù)處理原則:計(jì)入"土地使用權(quán)"原值,未來(lái)攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

9.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

賬務(wù)處理原則:按照購(gòu)買貨物支付貨款賬務(wù)處理

10.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付

11.不征稅自來(lái)水

賬務(wù)處理原則:按照企業(yè)用自來(lái)水的原則處理.比如:直接計(jì)入管理費(fèi)用/福利費(fèi)用/生產(chǎn)成本等資產(chǎn)原值、成本費(fèi)用,能按規(guī)定稅前扣除.

12.建筑服務(wù)預(yù)收款

賬務(wù)處理原則:預(yù)付賬款,后再取得有稅率的發(fā)票計(jì)入在建工程等科目.

不征稅發(fā)票的12種情況上文都有一一給大家整理出來(lái),比如有代收印花稅、車船使用稅代收情況,還有資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)等情況,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還給大家講到了每種情況的財(cái)務(wù)處理,對(duì)于這個(gè)內(nèi)容大家務(wù)必仔細(xì)閱讀并牢記,避免工作中不必要的錯(cuò)誤.