營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得專票如何處理？

答：房地產(chǎn)企業(yè)有部分外購(gòu)料直接進(jìn)“生產(chǎn)成本一開發(fā)間接成本”，實(shí)質(zhì)是用于房地產(chǎn)的開發(fā)。按《增值稅暫行條例》規(guī)定，第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。第五條規(guī)定，非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

對(duì)于營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得專票，不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，每期末若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額，則反映當(dāng)期末未交增值稅的金額。

當(dāng)月，收到銷售房屋款項(xiàng)時(shí)，開具預(yù)售發(fā)票并按照實(shí)際預(yù)收款金額計(jì)算納稅（３％），分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

當(dāng)銷售結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)或者開具了正式不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票納稅（５％），則分錄如下：

借：預(yù)收賬款——房款

應(yīng)收賬款——房款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅

實(shí)際，結(jié)轉(zhuǎn)按照５％的簡(jiǎn)易計(jì)稅率計(jì)算，平時(shí)預(yù)交的３％增值稅，需要此時(shí)補(bǔ)交剩余的２％結(jié)轉(zhuǎn)稅款，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

此時(shí)繳納完畢，房屋銷售也就是從預(yù)售向現(xiàn)售轉(zhuǎn)變。

支付勞務(wù)、材料、設(shè)備、一般商品或者是工程款，增加了成本和費(fèi)用，不需要價(jià)稅分離。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得專票應(yīng)該怎么處理呢？上述文字就詳細(xì)的為您介紹了具體的處理方法，相信您應(yīng)該有所了解了！對(duì)于營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得專票的處理方法，或是在會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中您有疑問的，您可以選擇訂購(gòu)我們的課程，這樣才會(huì)查漏補(bǔ)缺，您的會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備才會(huì)越來越多！