正常報廢的固定資產需要專項申報嗎?

根據(jù)《
國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定：“下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。”第十條規(guī)定：“前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除?！?/p>

清單申報也是向主管稅務局進行申報，可以將屬于清單申報的項目填列在申報清單上，在進行所得稅匯算清繳時申報，只是履行一下申報程序，不需要審批的。

固定資產報廢的會計分錄怎么做?

1, 固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目。

借:固定資產清理

借：累計折舊

貸:固定資產(原值)

2,清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金

借:固定資產清理

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

貸:銀行存款或現(xiàn)金

3,清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

4,固定資產清理后的凈損失

借:營業(yè)外支出一處置固定資產凈損失

貸:固定資產清理

5, 固定資產清理后的凈收入

借:固定資產清理

貸:營業(yè)外收入一處置固定資產凈收益

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