遞延所得稅資產(chǎn)什么時候不計提?

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。

一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。

哪些需要計提遞延所得稅資產(chǎn)?

有很多情況

比如說會計的計稅基礎和稅法的計稅基礎不一致時就會產(chǎn)生

比如固定資產(chǎn)原值300，使用期10年提了兩年折舊60萬提取減值準備40萬按8年折舊后，每年折舊25萬，但是稅務局的計稅基礎是按300折舊十年的每年30萬，產(chǎn)生了5萬的差異，5*25%就確認為遞延所得稅資產(chǎn)

比如說長期待攤費用一次性計入管理費用后，被調整，剩余的部分形成遞延所得稅資產(chǎn)，待日后抵扣

比如廣告費支出超出15%的部分允許以后扣除，也形成遞延所得稅資產(chǎn)

總之就是現(xiàn)在不能扣那么多，以后還能夠抵扣的支出，只是由于稅會差異產(chǎn)生的暫時性差異，以后可以得到糾正

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