收到捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)還需要折舊嗎

答：1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))第二條第三項(xiàng)規(guī)定：

從2003年1月1日起，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

雖然新稅法下發(fā)后，國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)已經(jīng)作廢，但根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]55號(hào))規(guī)定：“對(duì)新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行;對(duì)新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)?！?/p>

2、在會(huì)計(jì)方面，接受捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入什么科目?舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(2011年第64號(hào))、《〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表〉填報(bào)說明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào))的相關(guān)規(guī)定，在預(yù)繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為依據(jù)，不再納稅調(diào)整處理。

4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))第五十八條第五款的規(guī)定，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

所以，收到捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)還需要折舊嗎?根據(jù)以上規(guī)定認(rèn)為：企業(yè)在接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，在滿足以下條件的前提下計(jì)提的折舊可以稅前扣除。一是應(yīng)以合法憑證入賬;二是按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;三是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提了折舊。