借款利息資本化金額如何用公式計算?

在借款費用資本化期間內(nèi),每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化的金額,應(yīng)當按照下列計算公式確定:

1.專門借款利息資本化金額=資本化期間的實際利息費用-資本化期間閑置專門借款的利息收益

2.一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率

其中:

(1)資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)=Σ(每筆資產(chǎn)支出金額×該筆資產(chǎn)支出在當期所占用的天數(shù)÷當期天數(shù))

(2)所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

(3)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=Σ(所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)÷當期天數(shù))

這里小編需要解釋一個名詞,那就是一般借款的資本化率,看似復(fù)雜,實則簡單.比方,現(xiàn)在企業(yè)有兩筆一般借款,一筆是1 000萬元,利率是8%,另外一筆是2 000萬元,利率是7%,現(xiàn)在我們?yōu)闃?gòu)建某項資產(chǎn)占用了1 200萬元的一般借款,請問這個1 200萬元是來源于第二筆2 000萬元,還是來源于第一筆的?由于是一般借款,所以根本沒辦法判斷,因此我們是不是應(yīng)該求出來那個筆借款的加權(quán)平均利率?這就是資本化率.

【舉例說明】

(1)2007年專門借款利息資本化金額=4000*7%-1000 *0.5%*6=250萬元.

2008年專門借款利息資本化金額=4000 * 7%*180/360=140萬元.

(2)一般借款資本化率(年)=(4000 *6%+20000*7%)/(4000+20000)=6.83%.

2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000 *180/360=2000萬元.

2007年一般借款利息資本化金額=2000 * 6.83%=136.6萬元.

2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)*180/360=3500萬元.

2008年一般借款利息資本化金額=3500 * 6.83%=239.05萬元.

(3)2007年利息資本化金額=250+136.6=386.6萬元.

2008年利息資本化金額=140+239.05=379.05萬元

(4)2007年:

借:在建工程386.6

貸:應(yīng)付利息386.6

2008年:

借:在建工程379.05

貸:應(yīng)付利息379.05

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