2、甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅100萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元；應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元。已知，教育費(fèi)附加征收比率為3%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為（ ）萬(wàn)元。
3.9
2.4
4.5
3
AA
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×3%＝（80＋50）× 3%＝3.9 （萬(wàn)元）。

2024年6月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒,取得含增值稅價(jià)款45.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（萬(wàn)元）。（ ）
正確
錯(cuò)誤
AB
（1）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；
（2）1.13萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用；


（3）價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。


【提示】此類知識(shí)點(diǎn)可在《考點(diǎn)匯編-應(yīng)納稅額》進(jìn)行學(xué)習(xí)。

項(xiàng)A，因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－未來(lái)期間稅前列支的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 ，將來(lái)償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額（和賬面價(jià)值相等）＝0；選項(xiàng)D，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ，當(dāng)期準(zhǔn)予稅前扣除，所以未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額是0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值。

不怕時(shí)間長(zhǎng)，只怕學(xué)習(xí)少。勤奮刻苦，方能有所斬獲。學(xué)海無(wú)涯，勤奮刻苦方可航行遠(yuǎn)程。

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣（也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價(jià)），沖減資本公積（股本溢價(jià)）。無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
該筆業(yè)務(wù)涉及的分錄為：
借：銀行存款 21780[20000×1.1×（1-1%）]
貸：股本 20000
資本公積——股本溢價(jià) 1780