交易性金融資產(chǎn)債券賬務怎么處理?

答：交易性金融資產(chǎn)會計分錄如下：

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

延伸：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算。