交易性金融資產(chǎn)債券賬務(wù)怎么處理?

答：交易性金融資產(chǎn)會計(jì)分錄如下：

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動

1.公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

2.公允價(jià)值下降

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動損益

延伸：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。