企業(yè)收到社會(huì)捐贈(zèng)或贊助的賬務(wù)處理

(1)接受時(shí):按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目貸記"營(yíng)業(yè)外收入--捐贈(zèng)利得"科目.

(2)企業(yè)計(jì)繳所得稅:如果捐贈(zèng)收入金額不大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重,直接借記"所得稅費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

如果捐贈(zèng)收入金額較大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重,應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目,按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目,按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

企業(yè)收到社會(huì)捐贈(zèng)或贊助的賬務(wù)處理

贊助費(fèi)入賬方式:

資本公積或營(yíng)業(yè)外支出,要計(jì)入應(yīng)納稅所得額.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入除外

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得,包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得.

2.企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi),不能列入企業(yè)合法的成本列支.一般做法是列入營(yíng)業(yè)外支出,在年度所得稅匯算清繳時(shí),調(diào)增應(yīng)納稅所得額(贊助費(fèi)額),在做申報(bào)企業(yè)所得稅.

借:營(yíng)業(yè)外支出或資本公積

貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

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