零退稅率視同內銷如何計算稅金?

首先，將出口收入計入主營業(yè)務收入，不計算應收的退稅款。

其次，再根據下列公式計算銷項稅金：

1.一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物，以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式(都屬于進項抵扣)

應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

注意將上面出口貨物離岸價格，換算成不含稅的收入。

再其次，該貨物的進項稅額不需作轉出，可以直接進行抵扣。應計提銷項稅額的出口貨物，如果生產企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可以從成本科目轉入進項稅額科目。外貿企業(yè)如果已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差，并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額，轉入進項稅額科目。

3.將銷項稅額與可抵扣進項稅額相減計算該月應納的增值稅

綜上所述，出口免稅與出口退稅率為零雖然相當類似，但實際上其中適用了不同的稅收政策，會計核算處理上也是完全不同的。

出口轉內銷補稅如何作賬務處理?

(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入--出口收入

貸：主營業(yè)務收入--內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出。

借：以前年度損益調整(紅字)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借：應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

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