超過(guò)境外所得稅抵免限額會(huì)計(jì)處理怎么做?

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

申請(qǐng)所得稅抵免需要哪些資料?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))規(guī)定：“30.企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收(包括按照《通知》第十條規(guī)定的簡(jiǎn)易辦法進(jìn)行的抵免)時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書(shū)面資料：

(1)與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。

(2)不同類(lèi)型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表;境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料;具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等;

②取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件;境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書(shū)等;

③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程;項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

(3)申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：

①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件;

②企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件;　　③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程;

④由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

(4)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：

①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明;來(lái)源國(guó)(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件;

②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。須注明與原本無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供;上述資料若有變更的，須重新提供;復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章?！?/p>

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