尚未交納的稅費如何做賬務(wù)處理?

尚未繳納的稅費反映在“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額。

“應(yīng)交稅費”科目屬負(fù)債類科目，企業(yè)計算應(yīng)交的各種稅費時，貸記本科目，實際繳納時，借記本科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

轉(zhuǎn)出未交增值稅的專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些?

1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。

2.企業(yè)計提消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加)”科目。

3.企業(yè)計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費)”科目。

4.企業(yè)計提土地增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(土地增值稅)”科目。

5.企業(yè)(保險)按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

6.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(應(yīng)繳個人所得稅)”科目。

7.企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，因為不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)算關(guān)系，如印花稅、耕地占用稅等，所以不在本科目核算。

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