企業(yè)所得稅籌劃的幾個案例分析

關于原材料進項稅額的稅收籌劃方案

公司直接收購原材料——木片無法取得進項稅額，或者只能取得很少的進項稅額，是否可以直接收購原木?因為木片和原木屬于不同的產品，木片不屬于初級農產品范圍，而原木屬于初級農產品。

按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人購進農業(yè)生產者生產的初級農產品，可按收購金額13%計算抵扣進項稅額。所以，公司改變收購渠道，到當?shù)剞r戶手里采購原木，然后加工木片。經(jīng)詳細測算，改變采購流程后，當年可節(jié)省增值稅120萬元。

綜合產品即征即退增值稅的稅收籌劃方案

公司采購的木料是一種薪材類，但是否屬于《財政部、國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》(財稅[2009]148號)規(guī)定的“三剩物”和“次小薪材”，尚不確定。公司生產的木纖維板，是否屬于財稅[2009]148號規(guī)定的綜合利用產品，亦有待認定。

如果屬于規(guī)定的“三剩物”、“次小薪材”范圍和規(guī)定的綜合利用產品，享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。公司提請質量技術監(jiān)督等部門現(xiàn)場觀察測量，并出具相關檢測報告。在國家實行綜合利用產品增值稅即征即退政策的最后一年(2010年)，公司適時享受了退稅80%的稅收優(yōu)惠。

但是，如果對人造板進行深加工生產家具銷售，因家具不在財稅[2009]148號規(guī)定的綜合利用產品之列，不享受增值稅即征即退政策。因此，我們建議公司拆分家具業(yè)務，設立獨立核算的家具廠。這樣，用于深加工生產家具的人造板收入也能享受增值稅即征即退政策。

案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司，2009年公司本部實現(xiàn)利潤4000萬元，其分公司甲實現(xiàn)利潤700萬元，分公司乙實現(xiàn)利潤500萬元，該企業(yè)所得稅率為25%。

[籌劃分析]
將甲、乙設立為分公司，則該集團公司在2009年度應納稅額=(4000+700+500)×25%=1300(萬元)。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，該集團公司在2009年度應納稅額也是1300萬元。

案例一：甲企業(yè)是設在境內的一個技術開發(fā)企業(yè)，在2009年度發(fā)生的技術轉讓業(yè)務如下：

向乙公司轉讓一項技術，金額700萬元，轉讓價款當年全部收到。甲公司在2009年應繳納的企業(yè)所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬元。

籌劃方案：將技術轉讓收入分兩個納稅年度收回，每年回收額均不超過500萬元，兩年均不用繳所得稅

籌劃結果：少交所得稅25萬元。

企業(yè)所得稅的籌劃可以如果從行業(yè)來講，那就太繁雜了，大家如果有自己行業(yè)或是公司目前有這方面的具體的情況，可以直接咨詢，會計學堂提供這篇企業(yè)所得稅籌劃的幾個案例分析，如上。