代扣代繳個人所得稅會計處理

《個人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,以每月收入額減除費用2000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額.工資、薪金所得適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率.其應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

相關(guān)案例分析:某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元,由職工自己負(fù)擔(dān)個人所得稅款.王力應(yīng)繳納個人所得稅的計算過程如下(假設(shè)本文在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時,僅減除費用標(biāo)準(zhǔn)2000元,下同):

根據(jù)含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù),求得:

王力應(yīng)繳納個稅=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)

2、賬務(wù)處理

為了正確記錄、反映個人所得稅的代扣代繳情況,支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個人所得稅時,應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅"科目核算.在支付工資、薪金所得的同時代扣個人所得稅,借記"應(yīng)付職工薪酬"科目;貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅"等相關(guān)科目.實際代繳個人所得稅時,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅"科目;貸記"銀行存款"科目.根據(jù)例1的計算結(jié)果,企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

(1)月末計提應(yīng)發(fā)工資(含稅)時

借:生產(chǎn)成本等 5500

貸:應(yīng)付職工薪酬5500

(2)支付工資并代扣個人所得稅時

借:應(yīng)付職工薪酬5500

貸:現(xiàn)金或銀行存款 5100

應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅 400

(3)代繳個人所得稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅 400

貸:銀行存款 400

拓展資料:

1、首先先要計提工資的會計分錄:

借:銷售費用/管理費用/職工薪酬/工資總額

貸:應(yīng)付職工薪酬/工資總額

2、然后再是發(fā)放工資時的會計分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬/工資總額

貸:應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

3、最后是繳納社保的會計分錄:

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅

貸: 銀行存款

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