融資租賃的所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.

融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按合同約定的收入來(lái)分?jǐn)?

案例：2008年12月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂融資租賃合同,甲企業(yè)向乙企業(yè)租入設(shè)備一臺(tái),合同主要條款如下:

(1)租賃期限:2009年1月1日~2012年12月31日,4年.

(2)租金支付方式:每年末支付租金15萬(wàn)元.

(3)該設(shè)備2008年12月1日的公允價(jià)值為50萬(wàn)元.

(4)租賃合同約定的年利率7%.

(5)承租人的初始直接費(fèi)用均為1000元.

(6)承租期滿時(shí),甲企業(yè)享受優(yōu)先購(gòu)買權(quán),購(gòu)買價(jià)100元.估計(jì)承租期滿時(shí)的公允價(jià)值8萬(wàn)元.

請(qǐng)作出2009年的相關(guān)分錄.單位為萬(wàn)元,企業(yè)所得稅率為25%,不考慮所得稅以外的其他稅金.

案例解析

1.計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值,確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值.

各期付款額之和即最低租賃付款額=15×4+0.01=60.01(萬(wàn)元)

最低租賃付款額的現(xiàn)值=15×(P/A,4,7%)+0.01×(P/V,4,7%)=15×3.3872+0.01×0,7629=50.82(萬(wàn)元)

最低租賃付款額的現(xiàn)值大于公允價(jià)值50萬(wàn)元,因此,租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為50萬(wàn)元.

2.計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用.

未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃資產(chǎn)公允價(jià)值=60.01-50=10.01(萬(wàn)元)

2009年1月1日賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)  50.1

未確認(rèn)融資費(fèi)用 10.01

貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款  60.01

銀行存款  0.1

上文小編介紹了融資租賃的所得稅處理是怎么處理的，對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，大家可以對(duì)應(yīng)上面的案例分析，在根據(jù)實(shí)際生活中的問(wèn)題具體問(wèn)題具體分析，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！