簡易增收的增值稅怎么做會計分錄?

既有一般計稅又有簡易征收的，一般計稅同原來一樣賬務(wù)處理。簡易征收的，按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定，新增“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目處理，“簡易計稅”作為“應(yīng)交稅費”科目的二級明細科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

1、一般計稅的會計分錄，

取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、簡易計稅的會計分錄，

取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規(guī)定，簡易計稅的范圍有公共交通運輸服務(wù)、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、公路車輛通行費、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等，以上都可以按照簡單計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅的征收率有3%和5%兩檔。

繳納增值稅應(yīng)怎么做會計分錄?

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

注：繳納的若是以前的增值稅，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

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