非同一控制下合并分錄合并日后會計處理?

非同一控制下吸收合并

1.支付貨幣資金、出讓存貨實施合并

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價值] A

商譽 [C大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負債賬戶 [承擔的被并方負債公允價值] B

銀行存款、主營業(yè)務收入 [支付的合并對價的公允價值] C

營業(yè)外收入 [C小于(A?B)之差]

2.出讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)實施合并

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價值] A

商譽 [C大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負債賬戶 [承擔的被并方負債公允價值] B

固定資產(chǎn)清理 [支付的合并對價的公允價值] C

無形資產(chǎn) [支付的合并對價的公允價值] C

營業(yè)外收入 [處置資產(chǎn)的損益]

營業(yè)外收入 [C小于(A?B)之差]

3.發(fā)行權(quán)益性證券

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價值] A

商譽 [(C+D+E)大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負債賬戶 [承擔的被并方負債公允價值] B

股本 [發(fā)行證券的面值總額] C

資本公積 [發(fā)行證券的溢價?手續(xù)費等] D

銀行存款 [實際發(fā)生的手續(xù)費] E

營業(yè)外收入 [(C+D+E)小于(A?B)之差]

4.發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似

非同一控制下控股合并

1.支付資產(chǎn)實施的企業(yè)合并

借：長期股權(quán)投資 B=A

貸：庫存現(xiàn)金、營業(yè)收入等 [支付的合并對價的公允價值] A

2.發(fā)行權(quán)益性證券實施的企業(yè)合并

借：長期股權(quán)投資 [A+B+C]

貸：股本 [發(fā)行證券的面值總額]

資本公積 [發(fā)行證券的溢價?手續(xù)費等]

銀行存款 [實際發(fā)生的手續(xù)費]

3. 發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似

注：無論何種合并方式，發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用都需要

借：管理費用

貸：銀行存款等

同一控制下吸收合并與控股合并最大的不同在于取得被投資方的資產(chǎn)、負債和支付的合并對價均要以賬面價值計算。其次，無論是吸收合并還是控股合并，支付對價的公允價值和取得的被投資方凈資產(chǎn)的賬面價值的差額均計入“資本公積”。

增值稅進銷項稅完整分錄和帳務處理 ?

應交稅費-應交增值稅-進項-應交稅費-應交增值稅-銷項=留抵稅額

將留抵稅額(實際也就是將進項)轉(zhuǎn)入到未交增值稅借方

應交稅費-應交增值稅-進項 -應交稅費-應交增值稅-銷項 =應交

將應交稅額(實際也就是將銷項)轉(zhuǎn)入到未交增值稅貸方

1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應交稅金—增值稅—銷項稅額

貸：應交稅金—增值稅—未交增值稅

2、月末，將進項稅額轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應交稅金—增值稅—未交增值稅

貸：應交稅金—增值稅—進項稅額

假如月末未交增值稅是貸方余額，則應交，假如為借方余額，則為留抵。

3、當次月交納了應交稅金

借：應交稅金—增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

借：應交稅金—增值稅—未交增值稅

貸：應交稅金—增值稅—已交稅金

這樣，本月應交增值稅各科目核算完成。

假如沒有應交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。

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