試運(yùn)營期收入如何做會計(jì)處理?

答：按相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，上述公司自建工程發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目，在建工程試運(yùn)行期間發(fā)生的費(fèi)用，借“在建工程(待攤支出)”科目，貸“銀行存款”、“原材料”等科目。

試運(yùn)行期間的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品，借“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸“在建工程(待攤支出)”科目。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

試運(yùn)行取得的收入如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的在建工程項(xiàng)目，在達(dá)至預(yù)定可使用狀態(tài)前的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中取得的產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)沖減工程成本。

但是在核算應(yīng)納稅所得額辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)把這筆收入并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因?yàn)?，國家稅?wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本”。

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。”

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