稅收籌劃有哪些成本?

稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用,如咨詢費、培訓(xùn)費等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上的,但由于納稅人普遍缺乏籌劃應(yīng)具備的信息與技能,因此籌劃活動大多要聘請稅務(wù)顧問或直接委托中介機構(gòu)籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益,即機會成本;二是實施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因為稅收籌劃具有主觀判斷性,納稅人的經(jīng)濟活動與稅收政策等都是不斷變化的,一旦其中某一方面發(fā)生變化,原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此,在稅收籌劃時,不僅要考慮節(jié)減稅收,而且要考慮為之所付出的代價,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時,該項稅收籌劃才是合理的,可行的。

稅收籌劃的目標(biāo)是什么?

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)

稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負(fù)，這是稅收籌劃方案的最高目標(biāo)。直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標(biāo)之一。納稅人是稅收義務(wù)的承擔(dān)者。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，總是致力于追求自身經(jīng)濟利益的最大化。要實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，就是要使得總成本最小化。

2.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

所謂涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小甚至可以忽略不計的一種狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是稅收籌劃方案的最低目標(biāo)，而實現(xiàn)最低目標(biāo)是實現(xiàn)最高目標(biāo)的基礎(chǔ)。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現(xiàn)法律風(fēng)險;其次，才是在合法的基礎(chǔ)上運用各種籌劃方法，實現(xiàn)最輕稅負(fù)。

實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險，可以帶來以下一些益處： (1)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。 (2)可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。
(3)更有利于進行財務(wù)管理。

3.獲取資金時間價值

資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而獲得資金的時間價值，這是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機組成部分之一。

既然資金具有時間價值，企業(yè)就應(yīng)該盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營決策中，只有重視資金的時間價值，才能使稅收籌劃方案更具有科學(xué)性。

4.提高自身經(jīng)濟利益

企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的，是使總體的經(jīng)濟效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟效益的最大化應(yīng)該從長遠(yuǎn)來看。企業(yè)進行稅收籌劃，應(yīng)服從企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當(dāng)長的時段里實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。納稅人提高自身經(jīng)濟效益，主要從以下幾方面著手：

(1)加強企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平。 (2)加大科技投入，改進生產(chǎn)技術(shù)。

(3)尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。 (4)促進制度創(chuàng)新，獲得超額利潤。

5.維護企業(yè)自身的合法權(quán)益

維護自身合法權(quán)益是企業(yè)進行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對權(quán)力和權(quán)利的失衡進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動，促進經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展。依法納稅，不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時足額地繳納稅款，還要求稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。對應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)負(fù)有及時足額繳納的義務(wù)，不能偷稅漏稅和逃稅;但對不應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)可以拒絕繳納，維護自己的合法權(quán)益。

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