所得稅有減免的如何計(jì)提處理?

如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的,則:

計(jì)提時(shí):

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

同時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入--減免稅收入

企業(yè)如處于減半征收企業(yè)所得稅期間的,則按減半征收的稅額做以下分錄:

每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí):

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

年終計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí)(計(jì)算出多繳時(shí)作相反分錄)

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

年末結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)":

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

小微企業(yè)所得稅減半征收所得稅怎么計(jì)算?

從2015年10月起,符合條件的小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含)之間的,將所得減半計(jì)入年應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅.舉例:某小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元,其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.2萬(wàn)元,具體計(jì)算如下:

2015年1~9月份應(yīng)納所得稅額:

應(yīng)納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×9(月)=18萬(wàn)元

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=18萬(wàn)元×20%=3.6萬(wàn)元

2015年10~12月份應(yīng)納所得稅額:應(yīng)納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×3(月)=6萬(wàn)元應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6萬(wàn)元×50%×20%=0.6萬(wàn)元

2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額:

3.6萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元=4.2萬(wàn)元

現(xiàn)行稅法規(guī)定從2014年開(kāi)始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定.

按照本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.且小微企業(yè)無(wú)需備案.

以上述所列題意為例說(shuō)明:年?duì)I業(yè)額80萬(wàn),除地成本費(fèi)用如果能控制在30萬(wàn)以內(nèi)的利潤(rùn)額,那么適用稅率為25%的企業(yè)所得稅,減半就是12.5,如果你所報(bào)利潤(rùn)是30萬(wàn),交稅為3.75萬(wàn)元,否則你報(bào)利潤(rùn)是30.5萬(wàn).

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