關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，納稅人當(dāng)期應(yīng)交未交增值稅直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—簡(jiǎn)易計(jì)稅—未交稅款”核算，次月申報(bào)后由公司機(jī)關(guān)上交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，本科目余額自然為零，因而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，期末不需要進(jìn)行專門的結(jié)轉(zhuǎn)。一般計(jì)稅方法下，納稅人的當(dāng)期應(yīng)納稅額分布在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各三級(jí)明細(xì)科目，有必要在月度終了納稅申報(bào)之前，將本月應(yīng)交未交的增值稅計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—一般計(jì)稅—未交稅款”科目，并在次月申報(bào)后上交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

除月度結(jié)轉(zhuǎn)外，為不至使“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各三級(jí)明細(xì)科目余額越累越大，還應(yīng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日將各三級(jí)科目進(jìn)行反向結(jié)轉(zhuǎn)。

一、月末結(jié)轉(zhuǎn)

基本原則：

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目余額要么是零，要么只有借方余額，該余額只能是留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”貸方如有余額，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為零。

2、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”借方如有余額，不存在預(yù)繳稅款時(shí)，差額反映的是留抵稅額，不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。

3、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”借方如有余額，存在預(yù)繳稅款時(shí)，要分析本月借方余額產(chǎn)生的原因，將多交的增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—一般計(jì)稅—未交稅款”科目。

假定某公司12月31日月度結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20萬(wàn)元。

情況一：本月銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，差額20萬(wàn)元說(shuō)明是完全由進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)而產(chǎn)生的，可以留到下期抵扣，因而月末不需要進(jìn)行專門的結(jié)轉(zhuǎn)。

情況二：本月銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元，該公司本月應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元，但預(yù)繳了30萬(wàn)元，說(shuō)明20萬(wàn)元屬于多交，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—一般計(jì)稅—未交稅款20萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 20萬(wàn)元

轉(zhuǎn)出后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目為零。

情況三：本月銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額105萬(wàn)元，已交稅金15萬(wàn)元，該公司本月留抵稅額為5萬(wàn)元，此外還預(yù)繳了稅款15萬(wàn)元，此時(shí)，只能將企業(yè)實(shí)際繳納的15萬(wàn)元轉(zhuǎn)出，其余5萬(wàn)元仍屬留抵：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—一般計(jì)稅—未交稅款15萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 15萬(wàn)元

轉(zhuǎn)出后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目為借方余額5萬(wàn)元，可以留到下期抵扣。

二、年末結(jié)轉(zhuǎn)

基本原則：

12月份月度結(jié)轉(zhuǎn)之后，12月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目，除“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目保留留抵稅額外，將其他明細(xì)科目對(duì)沖至余額為零。

仍以上例為例，在按照上述方法進(jìn)行完12月份月度結(jié)轉(zhuǎn)后。

情況一：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元

年度結(jié)轉(zhuǎn)后，除進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目借方余額20萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)抵扣外，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”其余明細(xì)科目次年無(wú)期初余額。

情況二：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 20萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金 30萬(wàn)元

年度結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目次年無(wú)期初余額。

情況三：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 15萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金 15萬(wàn)元

年度結(jié)轉(zhuǎn)后，除進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目借方余額5萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)抵扣外，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”其余明細(xì)科目次年無(wú)期初余額。