現(xiàn)金流量表的編制原理是什么呢?

答:企業(yè)財務(wù)報告中,現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個企業(yè)年度(或中期)"現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加(減少)額"的來源,這個金額的分析可以通過編制調(diào)整分錄的方式來完成,其理論依據(jù)可以歸結(jié)為這樣一個公式:"現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額-費用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額".

等式的左方,是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ);等式的右方,正項為現(xiàn)金流入,負(fù)項為現(xiàn)金流出,其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表計算得出.由此不難理解,編制調(diào)整分錄,就是依靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,結(jié)合企業(yè)會計賬簿,對等式右方進(jìn)行逐項分析,將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目.如果對推導(dǎo)等式右方各項目調(diào)整不完全,或編制的調(diào)整分錄借貸不平,那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡,導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯.因此,在完成調(diào)整分錄后,還需要將其過入工作底稿或T形賬戶進(jìn)行驗算平衡,一是審查資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目是否全部調(diào)整完畢,二是審查調(diào)整分錄自身計算有無錯誤,其目的是為了確?，F(xiàn)金流量表的平衡.

簡單來說,調(diào)整分錄的編制,就是通過分析填列,逐筆調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的發(fā)生額,將涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的項目轉(zhuǎn)化為與現(xiàn)金流量表對應(yīng)的現(xiàn)金流量類別.對不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的項目不在現(xiàn)金流量表中反映.在將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制的過程中,同樣遵循會計中的借貸平衡原則、復(fù)式記賬原理,即有借有貸,借與貸平衡,現(xiàn)金流量表一定平衡.

現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計算公式?

答:1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、 收到的稅費返還

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大.

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"應(yīng)付福利費"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中"養(yǎng)老保險金"、"待業(yè)保險金"、"住房公積金"、"醫(yī)療保險金"+成本及制造費用明細(xì)表中的"勞動保護(hù)費"

6.支付的各項稅費

="應(yīng)交稅金"各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)+"管理費用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項目

即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項稅.

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

以上文章詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表的編制原理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會計問題,可以直接咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師,老師會在第一時間回復(fù)您的.