現(xiàn)金流量表的編制原理是什么呢?

答:企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中,現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個(gè)企業(yè)年度(或中期)"現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(減少)額"的來源,這個(gè)金額的分析可以通過編制調(diào)整分錄的方式來完成,其理論依據(jù)可以歸結(jié)為這樣一個(gè)公式:"現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額-費(fèi)用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額".

等式的左方,是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ);等式的右方,正項(xiàng)為現(xiàn)金流入,負(fù)項(xiàng)為現(xiàn)金流出,其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表計(jì)算得出.由此不難理解,編制調(diào)整分錄,就是依靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿,對(duì)等式右方進(jìn)行逐項(xiàng)分析,將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目.如果對(duì)推導(dǎo)等式右方各項(xiàng)目調(diào)整不完全,或編制的調(diào)整分錄借貸不平,那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡,導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯(cuò).因此,在完成調(diào)整分錄后,還需要將其過入工作底稿或T形賬戶進(jìn)行驗(yàn)算平衡,一是審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目是否全部調(diào)整完畢,二是審查調(diào)整分錄自身計(jì)算有無錯(cuò)誤,其目的是為了確保現(xiàn)金流量表的平衡.

簡單來說,調(diào)整分錄的編制,就是通過分析填列,逐筆調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的發(fā)生額,將涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為與現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量類別.對(duì)不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的項(xiàng)目不在現(xiàn)金流量表中反映.在將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的過程中,同樣遵循會(huì)計(jì)中的借貸平衡原則、復(fù)式記賬原理,即有借有貸,借與貸平衡,現(xiàn)金流量表一定平衡.

現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式?

答:1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、 收到的稅費(fèi)返還

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中"經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大.

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"應(yīng)付福利費(fèi)"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中"養(yǎng)老保險(xiǎn)金"、"待業(yè)保險(xiǎn)金"、"住房公積金"、"醫(yī)療保險(xiǎn)金"+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的"勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)"

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

="應(yīng)交稅金"各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)+"管理費(fèi)用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項(xiàng)目

即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅.

7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

以上文章詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表的編制原理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會(huì)計(jì)問題,可以直接咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師,老師會(huì)在第一時(shí)間回復(fù)您的.