審計(jì)查出假發(fā)票怎么處理呢?

答:一、查賬是前提

在審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)查閱明細(xì)賬及相關(guān)憑證,可以確定需要重點(diǎn)審計(jì)的成本費(fèi)用,并發(fā)現(xiàn)使用不規(guī)范發(fā)票的問(wèn)題線(xiàn)索,要特別關(guān)注被審計(jì)單位科研課題經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)項(xiàng)目、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以會(huì)議費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、工程購(gòu)建和修繕、辦公用品等名義報(bào)銷(xiāo)且金額較大的發(fā)票.一是對(duì)于會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等發(fā)票,主要是查看會(huì)議記錄、培訓(xùn)計(jì)劃、咨詢(xún)合同及報(bào)告等書(shū)面材料,判斷業(yè)務(wù)真?zhèn)?必要時(shí)找相關(guān)人員訪(fǎng)談?dòng)枰宰C實(shí).二是對(duì)于設(shè)備購(gòu)置、工程購(gòu)建和修繕、辦公用品等發(fā)票,根據(jù)發(fā)票數(shù)量核對(duì)是否簽訂合同,驗(yàn)證這些實(shí)物是否存在,包括核對(duì)物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及新舊程度,根據(jù)購(gòu)買(mǎi)量與實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行分析,追蹤實(shí)物的去向,以佐證發(fā)票真?zhèn)?三是要關(guān)注稅務(wù)局代開(kāi)的大額勞務(wù)費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票,核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性,關(guān)注被審計(jì)單位有無(wú)使用虛假合同虛開(kāi)發(fā)票入賬以套取資金的問(wèn)題.四是通過(guò)核查發(fā)票的填報(bào)內(nèi)容,也可以發(fā)現(xiàn)"李代桃僵"發(fā)票、"張冠李戴"發(fā)票、"偷梁換柱"發(fā)票等使用不規(guī)范的發(fā)票.

二、檢驗(yàn)顯真功

在審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)檢驗(yàn)發(fā)票,可以發(fā)現(xiàn)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票線(xiàn)索,是一種較為直觀(guān)的虛假發(fā)票鑒定方法,主要依賴(lài)審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn).

1、從發(fā)票本身看,虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為:紙張綿軟發(fā)脆、油墨色澤暗淡偏差較大;字跡模糊不清、字間距不成比例;發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼為直接印刷,無(wú)層次感、立體感.

2、從發(fā)票印章上看,虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為:印章模糊不清或無(wú)印章;印章特別清晰,有違使用常理;發(fā)票上加蓋了發(fā)票專(zhuān)用章以外的其他印章.

3、從發(fā)票代碼上看,虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為:開(kāi)票單位所在地與地區(qū)代碼對(duì)應(yīng)的地市不一致;代碼顯示年份在實(shí)際發(fā)票開(kāi)具時(shí)間之后;跨行業(yè)開(kāi)具發(fā)票;票面最高開(kāi)票限額與代碼顯示不一致.

4、從發(fā)票號(hào)碼上看,虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為:被審計(jì)單位從某一購(gòu)貨單位開(kāi)具的購(gòu)貨發(fā)票,號(hào)碼是連續(xù)的,但日期卻先后顛倒或相差甚遠(yuǎn);發(fā)票號(hào)碼是同一本上的發(fā)票,而印章卻是不同的銷(xiāo)貨單位;被審計(jì)單位同一天從某銷(xiāo)貨單位開(kāi)具購(gòu)貨內(nèi)容相同發(fā)票,但發(fā)票號(hào)碼相差甚遠(yuǎn)或不是出自同一本發(fā)票.

5、從發(fā)票復(fù)寫(xiě)上看,虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為:發(fā)票字跡、筆體、筆畫(huà)的粗細(xì)、壓痕不一致;有用藥劑褪色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡;有用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)等現(xiàn)象.

三、查詢(xún)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

目前,大多數(shù)省份國(guó)稅和地稅部門(mén)都建立了發(fā)票辨?zhèn)尾樵?xún)系統(tǒng),開(kāi)放了12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)及稅務(wù)網(wǎng)站,為查詢(xún)?nèi)颂峁┍鎰e發(fā)票真?zhèn)蔚男畔⒉樵?xún)服務(wù).語(yǔ)音電話(huà)查詢(xún)時(shí),查詢(xún)?nèi)酥恍钃艽?2366語(yǔ)音電話(huà),按照語(yǔ)音提示,輸入需查詢(xún)的發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼等信息,語(yǔ)音電話(huà)將自動(dòng)告之此發(fā)票的真?zhèn)?網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)一般程序?yàn)?網(wǎng)上登錄各開(kāi)票所屬地稅務(wù)網(wǎng)站→首頁(yè)辦稅服務(wù)廳→查詢(xún)區(qū)→發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)→如實(shí)填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼等相應(yīng)內(nèi)容→查找→出現(xiàn)查詢(xún)結(jié)果.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或電話(huà)查詢(xún),審計(jì)人員雖然能方便、快捷發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的發(fā)票,但也存在一些缺陷:

1、不能取得虛假發(fā)票的法定證據(jù);

2、當(dāng)發(fā)票數(shù)量較多時(shí),查詢(xún)效率較低;

3、該方法要求被審計(jì)單位必須具備相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)、通信環(huán)境;

4、手寫(xiě)版發(fā)票,特別是國(guó)稅發(fā)票只能顯示開(kāi)票單位,不能顯示開(kāi)票金額;

5、目前虛假或釣魚(yú)的發(fā)票查詢(xún)網(wǎng)站較多,容易得出錯(cuò)誤的結(jié)果;

6、異地查詢(xún)比較困難.為了確保真實(shí)性,當(dāng)遇到金額大且數(shù)量多的可疑發(fā)票時(shí),審計(jì)人員應(yīng)到稅務(wù)部門(mén)比對(duì)開(kāi)票金額,必要時(shí)可申請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定.

四、鑒定是關(guān)鍵

發(fā)票鑒定是鑒別、認(rèn)定發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾緩胶褪侄?由此形成的發(fā)票鑒定結(jié)論是審計(jì)機(jī)關(guān)確定被審計(jì)單位使用虛假發(fā)票違法事實(shí)的關(guān)鍵證據(jù).《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定"用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別.收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的,可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別".審計(jì)部門(mén)商請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行虛假發(fā)票鑒定的主要程序?yàn)?填寫(xiě)《發(fā)票鑒定申請(qǐng)書(shū)》→編寫(xiě)發(fā)票鑒定申請(qǐng)清單(主要包括發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票分類(lèi)代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額等內(nèi)容)→向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交被鑒定發(fā)票的原件、復(fù)印件等資料→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并鑒定→出具發(fā)票鑒定結(jié)論文書(shū).在某電信企業(yè)審計(jì)中,審計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大量可疑的傭金代理發(fā)票,先按照傭金代理費(fèi)用明細(xì)賬找出全部發(fā)票,制定表格并復(fù)印發(fā)票,將表格、發(fā)票原件、復(fù)印件交給發(fā)票印制企業(yè)進(jìn)行鑒定,再由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn),最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)大量使用虛假代理傭金發(fā)票的問(wèn)題線(xiàn)索.此外,如果涉及可疑發(fā)票數(shù)量較少、金額較小,可以采用由提供發(fā)票者換發(fā)票或出具證明的方式來(lái)確認(rèn)虛假發(fā)票.

五、追蹤是突破口

假發(fā)票帶來(lái)更為嚴(yán)重的問(wèn)題是大量資金尤其是財(cái)政資金被轉(zhuǎn)移到各種各樣的公司,經(jīng)過(guò)一圈"清洗"后,形成"小金庫(kù)",被相關(guān)人員貪污、私分、挪用、行賄等.為此,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注通過(guò)假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)套取資金甚至洗錢(qián)的問(wèn)題.

一是關(guān)注付款方式為現(xiàn)金的可疑發(fā)票.根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,1000元以上支出一般都應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,如果采用現(xiàn)金支付,應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)資金的去向.

二是關(guān)注使用多個(gè)單位發(fā)票報(bào)銷(xiāo)但只開(kāi)具一張支票結(jié)算,或者外地發(fā)票報(bào)銷(xiāo)但使用支票結(jié)算的情況,追蹤支票流向,核實(shí)有無(wú)通過(guò)假發(fā)票套取資金的問(wèn)題.

三是關(guān)注發(fā)票出具單位的經(jīng)營(yíng)范圍與發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否存在邏輯上的不合理,特別是大型購(gòu)物商場(chǎng)開(kāi)具的辦公用品發(fā)票,是否存在購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡但開(kāi)具辦公用品發(fā)票的問(wèn)題.四是核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性.如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手,大額辦公用品非辦公室人員經(jīng)手,大額修車(chē)費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等,這種發(fā)票大多存在違規(guī)或違法支出.五是同銀行、工商、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系,核對(duì)是否在工商注冊(cè),是否將資金打入發(fā)票單位,并配合座談走訪(fǎng)等辦法核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?

如何查詢(xún)發(fā)票真?zhèn)?

答:1.發(fā)票查詢(xún)

你可以進(jìn)入發(fā)票流向查詢(xún)界面,錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼等內(nèi)容進(jìn)行查詢(xún),可以查詢(xún)開(kāi)具方與領(lǐng)取人是不是一致,這樣吧!我舉個(gè)栗子!如果你在系統(tǒng)中看見(jiàn)發(fā)票領(lǐng)取人是XX服裝公司,而開(kāi)具的發(fā)票的開(kāi)具人(或者加蓋的發(fā)票專(zhuān)用章)是XX百貨公司,可以斷定虛假票!

特別注意的是開(kāi)具時(shí)間,如果系統(tǒng)提示的領(lǐng)取時(shí)間與開(kāi)票時(shí)間有出入也可以認(rèn)定為虛假票!

還是舉個(gè)栗子吧!如果發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2016年8月20日,而系統(tǒng)提示該票領(lǐng)取時(shí)間為2016年9月1日,票都沒(méi)領(lǐng),怎么開(kāi)具呢?

2.合理判斷

如果進(jìn)入發(fā)票流向查詢(xún),發(fā)現(xiàn)開(kāi)具人、開(kāi)具時(shí)間都符合要求,那么是不是就能斷定該發(fā)票真實(shí)呢?答案也不一定哦,還是舉個(gè)栗子吧.XX農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司對(duì)外開(kāi)具了一張家具銷(xiāo)售的發(fā)票,受票方進(jìn)入發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)進(jìn)行核查,發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具人與系統(tǒng)購(gòu)票方一致,開(kāi)具時(shí)間也是符合邏輯判斷,但還是不放心.財(cái)會(huì)人員在網(wǎng)上找到該公司電話(huà)咨詢(xún),對(duì)方稱(chēng)重來(lái)沒(méi)有開(kāi)具過(guò)家具發(fā)票,也不可能對(duì)外銷(xiāo)售家具,銷(xiāo)售使用過(guò)的家具更不可能,因?yàn)楣ぷ魅藛T多,自己都還用不完,怎么可能對(duì)外出售.最后經(jīng)核實(shí),該票為套用發(fā)票.

3.細(xì)心觀(guān)察

不要認(rèn)為發(fā)票開(kāi)具金額小,而忽略細(xì)節(jié),特別是要注意手工版發(fā)票.為將發(fā)票納入規(guī)范管理,減少假發(fā)票的危害,稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)票種類(lèi)分為增值稅普通發(fā)票 、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和手工百元版發(fā)票,而增值稅普通發(fā)票 、增值稅專(zhuān)用發(fā)票均納入防偽稅控升級(jí)版.但手工百元版發(fā)票暫未納入,因此會(huì)計(jì)在接受手工百元版的時(shí)候一定要與原來(lái)接受的手工百元版發(fā)票進(jìn)行比對(duì),特別是核查是否有水印,水印的位置,發(fā)票的顏色等細(xì)節(jié),你就可以發(fā)現(xiàn)該發(fā)票是否存在問(wèn)題.

4.嚴(yán)格管理

會(huì)計(jì)在接受發(fā)票的時(shí)候,一定要注意以下幾點(diǎn)要求:一是發(fā)票專(zhuān)用章模糊不接;二是開(kāi)具一批等無(wú)法確定具體數(shù)量單位的或者使用籠統(tǒng)性稱(chēng)謂(如直接寫(xiě)貨物、商品等),且無(wú)明細(xì)的不接;三是開(kāi)具內(nèi)容與合同約定的內(nèi)容不一致的不接;四是違反規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票不接;五是過(guò)期發(fā)票不接等.

注:如果會(huì)計(jì)接到不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,一定要先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出,以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn).

5.注意自身風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)一定要注意操守,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)制度》與《稅法》的要求開(kāi)票或者入票做賬,對(duì)任何人持不合理、不合格的發(fā)票報(bào)賬或者違規(guī)開(kāi)具發(fā)票要有勇氣說(shuō)"NO".

以上文章就是審計(jì)查出假發(fā)票的處理方法,如果讀完上文你還是如果還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,可以直接咨詢(xún)我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線(xiàn)老師,老師會(huì)在第一時(shí)間回復(fù)您的.