應(yīng)付款保理賬務(wù)處理?

一)有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中,應(yīng)收債權(quán)出售時(shí)與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移,根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實(shí)質(zhì)重于形式原則,相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款,其會(huì)計(jì)處理為:

1.出售時(shí):借:銀行存款(按協(xié)議企業(yè)從銀行實(shí)際取得的款項(xiàng))財(cái)務(wù)費(fèi)用(保理手續(xù)費(fèi))貸:短期借款盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資,但風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移,所以不沖減應(yīng)收賬款.

同時(shí)企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿,詳細(xì)記錄此項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況.2.發(fā)生銷售退回時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收賬款3.經(jīng)營(yíng)保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分.如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分,可以直接對(duì)沖"短期借款"和"應(yīng)收賬款"賬戶.

如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分,企業(yè)通過(guò)"銀行存款"賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分.如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分,銀行會(huì)將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除,則企業(yè)做賬時(shí):借:短期借款貸:應(yīng)收賬款銀行存款到期銀行收不回貸款,企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán):借:短期借款貸:銀行存款

二)無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.

保理時(shí),根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款(按協(xié)議企業(yè)從銀行實(shí)際取得的款項(xiàng))其他應(yīng)收款--銀行(協(xié)議中預(yù)計(jì)將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣)壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備)財(cái)務(wù)費(fèi)用(支付的保理手續(xù)費(fèi))營(yíng)業(yè)外支出--保理融資損失(售出應(yīng)收賬款金額與上述四個(gè)科目如為借方差額)貸:應(yīng)收賬款--某單位(企業(yè)不再擁有收款權(quán))或營(yíng)業(yè)外收入--保理融資收益(售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個(gè)科目如為貸方差額)

2.簽署協(xié)議時(shí)該筆應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會(huì)與協(xié)議中預(yù)計(jì)的不同,可分以下幾種情況:第一種是等于協(xié)議中預(yù)計(jì)的金額,相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售退回及折讓)財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票)貸:其他應(yīng)收款--銀行(沖減協(xié)議中預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣)第二種是大于協(xié)議中預(yù)計(jì)的金額,這時(shí)企業(yè)應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補(bǔ)償給銀行:(1)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸:其他應(yīng)收款--銀行(實(shí)際發(fā)生的銷售退回等,高于原預(yù)計(jì)金額)(2)借:其他應(yīng)收款--銀行(實(shí)際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計(jì)金額部分)貸:銀行存款第三種是小于協(xié)議中預(yù)計(jì)金額,保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè):(1)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸:其他應(yīng)收款--銀行(實(shí)際發(fā)生的銷售退回等,小于原預(yù)計(jì)金額)(2)借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款--銀行

保理業(yè)務(wù)如何記賬?

有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行,從而獲取融資.銀行有追索權(quán),因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移.

轉(zhuǎn)讓的時(shí)候借:銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng)) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi))

貸:短期借款 如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回,則記 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)收賬款 到期時(shí),如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款,則借:短期借款 貸:應(yīng)收賬款 若到期銀行收不回貨款,由于銀行附有追索權(quán),則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用. 借:短期借款貸:銀行存款.

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