消費(fèi)稅在哪個環(huán)節(jié)繳納?

(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對外銷售的,在銷售時納稅.

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅.

③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面的,于移送使用時納稅.

④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的.

(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅.

【特別關(guān)注】委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅.個人不能成為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人.

②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣.

(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,由海關(guān)代征,于報關(guān)進(jìn)口時納稅.

(4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品--金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅:

①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時納稅.

②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費(fèi)稅.

③用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時繳納消費(fèi)稅.

(5)批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品--卷煙,在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費(fèi)稅.

①煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道5%的從價稅.

哪些是只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅?

所說的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅,是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)完成以后,在工廠銷售的時候繳納消費(fèi)稅,說以只交了一次消費(fèi)稅,而對于生產(chǎn)過程中需要繳納消費(fèi)稅,是因?yàn)?自產(chǎn)的消費(fèi)品,沒有用于出售,而是用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn),或者用于贈送,投資,職工福利等等情況,在這時,就把應(yīng)稅消費(fèi)品看做已近出廠銷售了,要在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅.

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目.

特點(diǎn):      1、消費(fèi)稅征稅項目具有選擇性.

消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象.即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求,有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求,故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;      2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;      3、消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,是價格的組成部分;      4、消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅;      1)實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率;      2)實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額.

5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;      6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上.

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