應繳所得稅的賬務處理

⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.

⑵本科目可按"當期所得稅費用"、"遞延所得稅費用"進行明細核算.

⑶所得稅費用的主要賬務處理.

①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記"應交稅費--應交所得稅"科目.

②資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、"資本公積--其他資本公積"等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額做相反的會計分錄.企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調整本科目、"遞延所得稅負債"科目及有關科目.

⑷期末,應將本科目的余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議:協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬,成本700萬,回購價格1400萬,期間為5個月.

銷售時候分錄,不確認收入:

借:銀行存款 1170

貸:其他應付款 1000

應交稅費-應交增值稅 170

資產(chǎn)負債表日分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn) (1000-700)×25% 75

貸:所得稅費用             75

借:財務費用 (1400-1000)×2/5 160

貸:其他應付款          160

借:遞延所得稅資產(chǎn)160×25% 40

貸:所得稅費用        40

所得稅費用會計怎么處理

所得稅費用"賬戶核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本賬戶(當期所得稅),貸記"應交稅費--應交所得稅"賬戶;企業(yè)當期確認的遞延所得稅費用的會計處理見下面介紹的"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅費用"賬戶.期末,應將本賬戶的余額轉入"本年利潤"賬戶,結轉后本賬戶無余額.

遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶核算企業(yè)由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)金額.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額大于期初余額時,借記本賬戶,貸記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶;當遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在借方,反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn).

"遞延所得稅負債"賬戶核算企業(yè)由于應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債的金額,織當遞延所得稅負債的期末余額大于期初余額時,借記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶,貸記本賬戶;當遞延所得稅負債的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在貸方,反映企業(yè)確認的遞延所得稅負債.

采用資產(chǎn)負債表債務法,企業(yè)列入利潤表中的所得稅費用的計算公式為:所得稅費用(收益)=當期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額);(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額);

需要說明的是,企業(yè)本期產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)不一定全部構成利潤表中的所得稅費用.如果是因企業(yè)合并或直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅,不構成所得稅費用,而應調整商譽或資本公積項目.

應繳所得稅的賬務處理小編給大家分四點做了講析,還給大家結合案例做了具體的分析,同時講到了所得稅費用會計處理的相關內容,其中涉及到了遞延所得稅資產(chǎn)這個知識點,關于上文內容大家還有其他疑問的話,可以繼續(xù)和我們一起探討哦.