如何區(qū)分現(xiàn)金流量套期和公允價值套期

現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期.公允價值套期是對公允價值變動風險敞口進行的套期,兩者的含義不同.

公允價值套期:

是對公允價值變動風險敞口進行的套期.現(xiàn)金流量是固定的,即不論是現(xiàn)在還是將來對外付出(或收到)的錢都是固定的,是對公允價值變動的風險進行控制.

現(xiàn)金流量套期:

是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期.現(xiàn)金流量是不固定的,就是這種不固定給企業(yè)帶來了風險,對其進行控制就是現(xiàn)金流量套期.

舉個例子,以固定利率換浮動利率,對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期.固定利率負債,即現(xiàn)金流量是固定的,所以屬于公允價值套期.

反之,浮動利率換固定利率,對其承擔的浮動利率債務的利率風險引起的現(xiàn)金流量套期風險敞口進行套期.浮動利率的債務,則現(xiàn)金流量是變動,就是現(xiàn)金流量套期.

套期工具和被套期項目的利得和損失的如何處理

一般情況下,套期工具產(chǎn)生的利得或損失、被套期項目風險敞口產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益.

特殊情況下:

①套期工具是對企業(yè)選擇以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資進行套期,套期工具利得和損失計入其他綜合收益;

②被套期項目是企業(yè)選擇以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資,被套期項目風險敞口產(chǎn)生的利得和損失計入其他綜合收益.

如何區(qū)分現(xiàn)金流量套期和公允價值套期?以上內(nèi)容就是小編老師針對現(xiàn)金流量和公允價值套期的介紹資料,相信你們都知道該怎么來區(qū)分這兩者之間的不同.當然上文講解的地方可能不會太詳細,如果你們還有不懂的地方,都是可以來本網(wǎng)站上找專業(yè)的會計老師進行咨詢的.