商品質(zhì)量扣除的貨款可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

由于供應(yīng)商提供的原材料存在質(zhì)量問(wèn)題,你公司向其少支付了部分貨款.對(duì)于這部分少支付的貨款,你公司可視為銷(xiāo)售折讓,根據(jù)具體情況作如下處理:

如果你公司取得該發(fā)票尚未做賬,你公司可將該發(fā)票退回,要求供應(yīng)商按國(guó)稅函[2003]第962號(hào)文的規(guī)定向你公司重新開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票;如果你公司已經(jīng)做賬,你公司應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》,憑此證明單要求供應(yīng)商按國(guó)稅函[2003]第962號(hào)文的規(guī)定重新開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知》(國(guó)稅函[2003]第962號(hào))第一條規(guī)定:?增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:(一)銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢.即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理.如果銷(xiāo)貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證.?銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證.

(二)因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷(xiāo)貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,?也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證.

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因質(zhì)量原因退貨,該部分已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做轉(zhuǎn)出?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知 》(國(guó)稅函〔2007〕350號(hào))規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.因此,納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證,是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù),其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因質(zhì)量原因退貨,該部分已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出.

上文介紹了商品質(zhì)量扣除的貨款可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容,因質(zhì)量問(wèn)題被扣款,屬于銷(xiāo)售折讓,這個(gè)需要根據(jù)具體情況作以上的處理,也就很好理解了.我們處理時(shí)需要分情況而定.也是很常見(jiàn)的,不然會(huì)有處罰,大家在日常工作中可以參考上文!