核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓巨額收益如何計征所得稅

國稅總局公告2012年第27號:專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅

2012年,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)著重解決了企業(yè)所得稅征管中兩個頗具爭議的問題,明確規(guī)定:1)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅;2)依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額,按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化,應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時,按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅.

核定征收企業(yè)所得稅有其特定的適用范圍.國稅發(fā)〔2008〕30號文第三條第二款,及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第一條規(guī)定,匯總納稅企業(yè);上市公司;銀行、保險、證券公司等金融企業(yè);會計、審計、律師等社會中介機(jī)構(gòu);及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)等特定納稅人的企業(yè)所得稅不適用核定征收方式.

對于VC/PE、創(chuàng)投公司等專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)是否可以核定征收企業(yè)所得稅,由于國稅發(fā)〔2008〕30號及國稅函〔2009〕377號并沒有明確,因此各地的具體規(guī)定和實踐操作不盡一致,使得同一類型的納稅人因地域不同而稅負(fù)各異.國稅總局27號公告明確規(guī)定"專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅",實際上就是將股權(quán)投資企業(yè)納入特定納稅人范圍,進(jìn)而統(tǒng)一和規(guī)范了對股權(quán)投資企業(yè)的所得稅征管.

核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何納稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)的規(guī)定,自2012年1月1日起,依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額,按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅.若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化,應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時,按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅.由此可見,企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè),發(fā)生的股權(quán)(股票)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并不是按收入差額核定征稅,而是按全額隨主營業(yè)務(wù)核定計算繳納企業(yè)所得稅.

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