費用核算之費用的稅務稽查風險

1、發(fā)票風險

(1)、都是頂額開具

鑒于開票方有風險：大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%預警。

所以，補票時就不能偷懶，一次性開具頂額發(fā)票。應該適當保持開票間隔，分幾次開票。

(2)、紅票

以下是開票方的風險。但一旦開票方有問題，對應的，發(fā)票就有可能屬于異常發(fā)票，風險就會傳導。

1)、紅字發(fā)票異常分析

存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍字發(fā)票

2)、納稅人作廢發(fā)票異常分析

帥選出發(fā)票開具后又大量作廢的納稅人

3)、一定時間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額突增

(3)、過期發(fā)票、套號發(fā)票、連號發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費用。

2、異常性風險

(1)、白條

幾乎沒有白條，與當前的環(huán)境不符，可能提示還有一本賬。

(2)、現(xiàn)金收付

頻繁出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支，以及大額現(xiàn)金長期掛在賬上，可能存在賬外收支。

(3)、與公司規(guī)模不符

差旅費用、招待費用等少得可憐，明顯與公司規(guī)模不符，提示可能因為現(xiàn)金流不足，有大量費用沒有入賬，或者，有大量白條費用進入了“另一本賬”。

(4)、偏高或偏低

期間費用率偏高，大部分毛利被費用“吃掉”，導致企業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入?；蛘?，期間費用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬”，大量白條費用做在“另一本賬”上面。

(5)、運費不配比

物流費用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入。

(6)、突然增加的費用將會導致系統(tǒng)預警

案例：貴司于2016年賬面列支大額業(yè)務宣傳費，屬于購入宣傳品、紀念品列入業(yè)務宣傳費91003684.62元，被列入風險名錄!

經(jīng)核查：無發(fā)放清單與領(lǐng)用清單，不能證明物品實際及結(jié)余情況，需調(diào)增應納稅所得額，補交企業(yè)所得稅!

3、其他

(1)、新辦商貿(mào)、加工企業(yè)開具的發(fā)票

這類企業(yè)一般對資金、人員和場地要求不高，比較容易注冊和辦理稅務登記。不法分子冒用他人身份信息注冊空殼公司，取得、套打、克隆、倒賣和虛開增值稅專用發(fā)票，從中牟取暴利。一旦案情暴露，主要犯罪嫌疑人即行走逃，追捕難度大。

從行業(yè)來看，黃金、石油、鋼材和涉農(nóng)行業(yè)虛開風險較高，像在黃金流通環(huán)節(jié)。

(2)、來自于這些地區(qū)的發(fā)票

稅務總局稽查局組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ椪危?/p>

1)是以西藏、安徽等地為重點地區(qū)開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項整治;

2)是繼續(xù)在西南地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域整治;

3)是以查處黃金票為重點，在廣西、貴州等地開展專項整治;

4)是針對北京等地新辦商貿(mào)企業(yè)走逃嚴重的狀況，選擇部分區(qū)域開展虛開專項整治。

(3)、來自于這些行業(yè)的發(fā)票

稅務總局稽查局針對紡織、服裝、家具、手機、黃金等行業(yè)，統(tǒng)一選取500戶騙稅案源，下發(fā)各地組織檢查。

(4)、來自于這些種類的發(fā)票

稅務總局稽查局針對黃金票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、成品油發(fā)票等情況，統(tǒng)一選取1000戶虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。

(5)、混淆

1)、股東個人費用，在公司報銷。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個人所得稅。

2)、非本公司人員在本公司報銷費用，比如幫助客戶、領(lǐng)導、外部專家報銷機票、旅游開支等。

3)、費用項目混肴：業(yè)務招待費、廣告宣傳費、培訓費、福利費等有扣除限額的費用，是重點檢查項目。

4)、應由個人負擔的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，未作納稅調(diào)整。如：個人車輛消費的油費、修車費、停車費、保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票;已出售給職工個人的住房維修費;職工參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用。

(6)、核算風險：

劇烈波動、未納稅調(diào)增、偷梁換柱等。