小規(guī)模納稅人增票可以抵扣嗎

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

對于小規(guī)模納稅人開的專票是不是可以抵扣，需要分為兩種情形來探討：

1、如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2、如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

做為銷售方小規(guī)模納稅人只能開3%增值稅普通發(fā)票。如果采購方需要增值稅專用發(fā)票只能到稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票，抵扣額當(dāng)然是按不含稅價格總額*3%的稅率。

如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率（3%）抵扣進(jìn)項(xiàng)。

如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

2、增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費(fèi)，稅率（3%）。

相關(guān)問答

出口退稅

Q：小規(guī)模納稅人怎么進(jìn)出口退稅？

A：因?yàn)樾∫?guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)稅，所以出口是免稅，須在次月申報完增值稅時去國稅局對應(yīng)窗口申報免稅，需要增值稅申報表、增值稅申報附表、小規(guī)模出口貨物免稅申報表。

勞務(wù)派遣

Q：公司是勞務(wù)派遣公司，一般納稅人選擇簡易征收差額計稅，那我開票時在稅盤上是不是要選擇差額征收還是按正常的開票流程開呢？另外報稅時可以抵扣的人工費(fèi)我是參照哪里的數(shù)據(jù)？是公賬實(shí)發(fā)金額還是申報個稅的金額呢？

A：差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票，例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險、福利費(fèi)、公積金等情況 ，對于這種情形我們在發(fā)票開具上有兩種選擇：

如果購方要專票，那么開具兩張發(fā)票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票）

如果購方不要專票，則開具一張全額普票。然后對應(yīng)差額扣除部分金額，分別對應(yīng)在增值稅申報表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報就可以實(shí)現(xiàn)差額征稅了。

發(fā)票開具

Q：給小規(guī)模納稅人開專票對開票方有啥影響？

A：由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若到期該專票沒認(rèn)證抵扣就將會成為滯留票，如果被稅局的系統(tǒng)篩出來，那稅局就要賬該交易的相關(guān)資料了。

費(fèi)用報銷

Q：單位為個人實(shí)報實(shí)銷的通訊費(fèi)需要扣個人所得裞嗎？

A：發(fā)票抬頭為企業(yè)，不需并入工資中計個稅；發(fā)票抬頭為個人，需要并入工資中計個稅。

微信支付

Q：服務(wù)行業(yè)，客戶用個人賬戶通過我們公司公賬的微信賬號支付，且?guī)缀蹩蛻舳歼@樣操作，這樣可以嗎？如可行，分錄應(yīng)該如何處理呢？

A：可以的。

業(yè)務(wù)發(fā)生時：

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收賬款

確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

小規(guī)模納稅人增票可以抵扣嗎？會計學(xué)堂小編首先要給大家確認(rèn)的一點(diǎn)就是小規(guī)模納稅人一般都只能開普通發(fā)票，是沒有開具增值稅專票的資格的，如有需要就要去稅局代開，相信大家看到這里都已經(jīng)非常清楚了，還有其他內(nèi)容要了解可以在網(wǎng)站繼續(xù)查看。