不動產(chǎn)已認(rèn)證進(jìn)項如何轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項？

(1)購入時,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

(2)尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項稅額"科目.

不動產(chǎn)進(jìn)項抵扣賬務(wù)處理

按照15號公告第七條規(guī)定:已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失, 或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅 項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,按照下列公式計算不得抵 扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項 稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項 稅額從進(jìn)項稅額中扣減.

不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的, 應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅 額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn) 項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額.

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