房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)設(shè)置

答：很多財(cái)稅人對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)賬收款”匯算清繳默認(rèn)的處理方式是直接乘以預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算得出預(yù)計(jì)毛利額（營改增之前），填入《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第24行。這種方式在開發(fā)產(chǎn)品尚未完工之前，基本是可行的，但如果開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工或者開發(fā)產(chǎn)品同時(shí)存在未完工、已完工狀態(tài)下，這樣的稅務(wù)處理是不正確的。

首先要確定開發(fā)產(chǎn)品是否達(dá)到完工條件，即開發(fā)產(chǎn)品滿足竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案、已開始投入使用、已取得初始產(chǎn)權(quán)證明三個(gè)條件之一。當(dāng)三個(gè)條件均不滿足時(shí)，屬于未完工產(chǎn)品，需要按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額進(jìn)行稅務(wù)處理，并根據(jù)銷售合同約定的收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以年末應(yīng)當(dāng)收取到的款項(xiàng)（銀行按揭付款方式除外）作為計(jì)算依據(jù)。需要注意的是，營改增后，“預(yù)收賬款”賬面余額需要按價(jià)稅分離后的不含稅價(jià)作為計(jì)算依據(jù)。及至滿足三個(gè)條件之一時(shí)，即為完工產(chǎn)品，這時(shí)即使“預(yù)收賬款”有余額，也不能按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額進(jìn)行稅務(wù)處理。而是應(yīng)在年度匯繳時(shí)通過納稅調(diào)整的方式確認(rèn)完工產(chǎn)品的計(jì)稅收入、計(jì)稅成本，同時(shí)將以前年度作納稅調(diào)增的預(yù)計(jì)毛利額轉(zhuǎn)回，填入《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第28行。

預(yù)收賬款注意事項(xiàng)

預(yù)收帳款會(huì)計(jì)科目或是與之相關(guān)的會(huì)計(jì)科目在進(jìn)行設(shè)立時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)的角度出發(fā)，嚴(yán)格按照合同的要求以及規(guī)定向購貨人來進(jìn)行收取相應(yīng)的款項(xiàng)，通常可以向購貨人收取預(yù)收帳款，同時(shí)可以按預(yù)收帳款來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，可以把會(huì)計(jì)帳戶的設(shè)立寫在購貨合同上面。

以上知識(shí)就是小編對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)設(shè)置問題進(jìn)行的解答，國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。