農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項稅抵扣計算

2020-07-22 11:31 來源:網(wǎng)友分享
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農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項稅抵扣計算怎么做?通常情況下企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普票也是可以申請進(jìn)項稅額抵扣的,不管是一般納稅人企業(yè)還是小規(guī)模納稅人的企業(yè),在農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額申報上都是可以抵扣的,具體的賬務(wù)處理資料都在下文.

農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項稅抵扣計算

一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品--憑票抵扣進(jìn)項稅額11%

1.取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書:法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額(11%);

2.取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票,以專票上注明的金額和11%扣除率計算進(jìn)項稅額;

【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)水果后銷售,取得稅局代開增值稅專用發(fā)票:進(jìn)項稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品--計算抵扣進(jìn)項稅額(11%、13%)

1、按11%計算抵扣進(jìn)項稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額.

【例如】超市(一般納稅人)從果園購進(jìn)水果后銷售,進(jìn)項稅額=購進(jìn)水果的買價×11%

3.按13%計算抵扣進(jìn)項稅額

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變.

【例如】食品加工企業(yè)(一般納稅人)從果園購進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁,進(jìn)項稅額=購進(jìn)水果的買價×13%

【提示1】正確使用11%或13%,要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途:

農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項稅抵扣計算

農(nóng)產(chǎn)品來源用途進(jìn)項稅額

已稅直接銷售11%(稅率)

連續(xù)加工11%(稅率)

免稅直接銷售11%(扣除率)

連續(xù)加工13%(扣除率)

【提示2】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則從低扣稅(11%).

某食品廠(一般納稅人)2017年10月從養(yǎng)雞場購進(jìn)家禽加工熟食制品,取得銷售發(fā)票上注明是銷售額50000元;支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元.

要求:計算食品廠的進(jìn)項稅額和采購成本.

進(jìn)項稅額=50000×13%+2000×11%=6720(元)

采購成本=50000×87%+2000=45500(元)

收購農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額是否需要對收購價換算成不含稅收入?

根據(jù)財稅[2002]12號規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,按照買價和11%的扣除率(經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),從2002年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10%提高到13%,《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號),2017-7-1取消13%稅率,并入11%.)計算,所指買價,即是收購憑證或普通發(fā)票上注明的價款,在計算進(jìn)項稅額時不需要再換算成不含稅價.

農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項稅抵扣計算怎么做?整體上來說,關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅普票的進(jìn)項稅額的抵扣計算在上文中已經(jīng)全部介紹完了,當(dāng)然如果你們對此內(nèi)容還有什么其他的看法,在本網(wǎng)站上關(guān)于企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣的資料,感興趣的學(xué)員們都是可以來本網(wǎng)站進(jìn)行搜索,歡迎你們來關(guān)注本網(wǎng)站.

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