非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額處理

財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了營(yíng)改增的財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件,36號(hào)文附件1對(duì)于正常損失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍規(guī)定如下:

第二十八條第二款規(guī)定:非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形.

通過(guò)上述規(guī)定可知,營(yíng)改增業(yè)務(wù)非常正常損失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍執(zhí)行口徑基本沿用了增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,但是增加了"因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形."的非正常損失不得抵扣,需要我們企業(yè)在實(shí)際工作中尤其需要注意,此種情況的非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

非正常財(cái)產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊,發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失.

按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,在會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理.一般的做法是:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后,將"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶的金額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出--非常損失"等賬戶.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額處理怎么做?整體上來(lái)說(shuō),其實(shí)通過(guò)上文中小編老師針對(duì)非正常損失的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額介紹,我們都知道如果是因?yàn)檫`反一定法律的非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的,必須要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的;在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的,歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上進(jìn)行搜索學(xué)習(xí)的.