小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票能否抵扣進項?

增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額.

對于一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣憑證,具體可分為:

一、從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣.

二、進口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣.

三、購進或收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(含農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用國稅機關監(jiān)制(印制、發(fā)放、管理)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,或者憑小規(guī)模納稅人依照3%征收率計繳增值稅而自行開具或申請(委托)稅務機關代開的普通發(fā)票(農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票),可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.計算公式為:進項稅額=買價×扣除率.

四、從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進免征增值稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品或蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品,基于購買免稅項目不得抵扣進項的增值稅基本原理,再據(jù)"免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票"的規(guī)定,批發(fā)、零售鮮活肉蛋產(chǎn)品或蔬菜的納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.當然,批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品的納稅人如果放棄享受免稅后開具的增值稅發(fā)票,購買方在取得發(fā)票后,可按前述方法計算進項稅額并抵扣.

五、按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38 號)規(guī)定實行核定扣除的,購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額.

小規(guī)模納稅人銷售免稅的農(nóng)產(chǎn)品怎么做會計分錄?

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

做完這筆分錄后再做一筆分錄為:

借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:營業(yè)外收入

上述整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票能否抵扣進項?"這一問題的全部解答.如果是增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票是不可以進行進項稅額抵扣的.這里小編還整理了小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄,僅供參考!