只有增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"納稅人")進(jìn)口貨物,取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"海關(guān)完稅憑證"),由于主客觀(guān)原因,導(dǎo)致未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣,給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失.為合理解決納稅人的實(shí)際困難,經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下:

一、納稅人進(jìn)口貨物,凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的,不論其是否已經(jīng)支付貨款,其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕128號(hào))中規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

二、對(duì)納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證,未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣的,可在2005年1月11日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得予以抵扣.

三、對(duì)納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證,納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng).主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì),稽核比對(duì)無(wú)誤后,可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

四、凡取得的海關(guān)完稅憑證,超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)抵扣的納稅人,可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》(逾期抵扣版),該軟件發(fā)布在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站(http://130.9.1.248)上.沒(méi)有超期未抵扣的納稅人,仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集.

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形都有哪些?

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,是指增值稅一般納稅人在日常運(yùn)營(yíng)中購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.

其中下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣:

(1)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額.

(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(3)納稅人從境外購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或服務(wù),由稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

(4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)或者集體福利的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣.

(5)納稅人支付的道路通行費(fèi),按收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(6)納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算規(guī)則如下:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸(如客運(yùn)大巴)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"只有增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?"這一問(wèn)題的全部解答.增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,就要看增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明增值稅額沒(méi)有.在此,小編還介紹了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況,僅供參考!