一、企業(yè)所得稅的應納稅所得額間接計算方法

納稅申報表，應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損。

應納稅所得額= 會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

二、遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債理解

1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

通俗的講：暫時性差異，現(xiàn)在納稅調(diào)增，將來納稅調(diào)減，將來少繳企業(yè)所得稅，產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，就形成遞延所得稅資產(chǎn).

考慮特殊情況,比如彌補虧損,因?qū)砟?抵稅"會形成遞延所得稅資產(chǎn)

2.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

通俗的講：暫時性差異，現(xiàn)在納稅調(diào)減，將來納稅調(diào)增，將來多繳企業(yè)所得稅，產(chǎn)生于應納稅暫時性差異，就形成遞延所得稅負責

3.理解下面這些話，建議多舉例子，不要硬背

暫時性差異與遞延所得稅的對應關系：

資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

負債的賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

負債的賬面價值＜計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

4.舉例

【例1】2016年存貨賬面價值300萬,按會計規(guī)定提了減值準備60萬,賬面價值只有240萬,企業(yè)所得稅稅率25%,則:

(1)2016年所得稅匯算清繳,提的減值準備60萬,不讓稅前扣除,所以納稅調(diào)增額60萬,將來可以調(diào)減60萬,就是將來可以多"抵稅",這就是形成"遞延所得稅資產(chǎn)",形成的數(shù)額:60萬×25%=15萬;;

(2)2017年如果全部銷售,賬面銷售成本是240萬,但是以前提的減值準備沒有讓稅前扣除,所以企業(yè)所得稅的銷售成本是300萬,納稅調(diào)減額60萬,形成的資產(chǎn)也就沒了,就把遞延所得稅資產(chǎn)15萬沖回了.

【例2】2017年賬面股票購買200萬,資產(chǎn)負債表日公允價值240萬(好像16年行情沒有這么好,當做例子),企業(yè)所得稅稅率25%,則:

(1)2016年所得稅匯算清繳,有公允價值變動損益40萬,不算企業(yè)所得稅口徑下的所得,不要繳企業(yè)所得稅,所以納稅調(diào)減額40萬,將來可以調(diào)增40萬,就是將來可要多"繳稅",這就是形成"遞延所得稅負債",形成的數(shù)額:40萬×25%=10萬;

(2)2017年如果全部賣了,賬面股票成本是240萬,公允價值變動產(chǎn)生的賬面值變動40萬,不讓稅前扣除,所以企業(yè)所得稅的銷售成本是200萬,納稅調(diào)增額40萬,形成的負債也就沒了,就把遞延所得稅負債10萬沖回了。

5.其他

（1）遞延所得稅資產(chǎn)/負債通過損益科目"所得稅費用"核算,所以所得稅費用可能是負數(shù);

（2）遞延所得稅資產(chǎn)/負債只在資產(chǎn)負債表日才體現(xiàn)(通俗的說就是年報時才體現(xiàn)),平時不需要體現(xiàn).