軟件企業(yè)涉稅風險有哪些

答：一、軟件企業(yè)典型避稅案例

案例：某軟件企業(yè)B公司2011年營業(yè)收入1.5億元，營業(yè)利潤率為90%。享受重點軟件企業(yè)所得稅率10%、增值稅稅負率超過3%即征即退的稅收優(yōu)惠。其軟件產(chǎn)品100%銷售給母公司A。

A公司生產(chǎn)家用數(shù)字電子產(chǎn)品并直接面向市場，近5年平均利潤率在1%以下。全部關聯(lián)交易是來自于B公司的軟件產(chǎn)品，而A公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。

稅務機關調查情況：我國軟件行業(yè)上市公司2011年平均利潤率在15%左右(完全成本利潤率17.65%)，該軟件企業(yè)屬于合約軟件商性質，其嵌入式軟件附加值應低于上市的綜合性品牌軟件企業(yè)，存在嚴重的轉讓定價避稅問題。

如果按17.65%的完全成本利潤率調整軟件企業(yè)利潤，超過17.65%的利潤部分調減其銷售價格，相應調減A公司的軟件采購成本，補繳A公司2011年企業(yè)所得稅、增值稅及附加合計達到4460萬元。

流失的稅款占轉移利潤的比率：

15%(所得稅稅率差)+17%(增值稅返還)*(1+7%+3%)(城建、教育費附加)=33.7%

根據(jù)稅法規(guī)定，對于上述轉讓定價避稅行為應追溯10年。假定該企業(yè)規(guī)模及稅收優(yōu)惠維持不變，十年可以少繳稅款4.460億元，而其年銷售收入規(guī)模僅1.5億元，相當于其營業(yè)收入的3倍，可見利用軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠避稅之稅收流失嚴重程度!

二、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠力度大提供了避稅空間

在我國眾多的稅收優(yōu)惠政策中，以軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度最大：

1.增值稅稅負超過3%部分即征即退;

2.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;

3.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;

5.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。由于上述稅收優(yōu)惠政策的存在，使之成為企業(yè)納稅規(guī)劃的重點。

好了，經(jīng)過小編的介紹以后，各位對軟件企業(yè)涉稅風險有哪些應該都了解差不多了，如果你們對本篇內容還有其他的疑問的話，歡迎向我們的老會計答疑咨詢哦，我們將會為你解答!