應(yīng)付職工薪酬的科目設(shè)置與會計(jì)核算

答：“應(yīng)付職工薪酬” —“工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利 ” 、“社會保險費(fèi) ”
、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃、 “設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理

1.工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

（1）每期計(jì)提工資（根據(jù)不同受益對象）

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）

勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員薪酬）

管理費(fèi)用（行政人員薪酬）

銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬）

在建工程（在建工程人員薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)人員職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎金、津貼

和補(bǔ)貼（工資表中應(yīng)發(fā)工資總額）

—職工福利費(fèi)（14%）

—工會經(jīng)費(fèi)（2%）

—職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）

—社會保險費(fèi)（工資表中社保公司承擔(dān)部分）

—住房公積金等（工資表中公積金公司部

分）

（2）實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等（工資表中應(yīng)發(fā)工資的總額）

貸：銀行存款等（工資表中實(shí)發(fā)工資）

其他應(yīng)付款—社保個人承擔(dān)部分（工資表中社保個人承擔(dān)部分）

—公積金個人承擔(dān)部分（工資表中公積金個人承擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅（工資表中的個人所得稅）

其他應(yīng)收款（企業(yè)從職工實(shí)發(fā)工資中扣除的各種為職工墊付的款項(xiàng)）

2.職工福利費(fèi)

對于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

3.國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬對于國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的社會保險費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬