在年度匯算清繳前取得費(fèi)用發(fā)票的賬務(wù)如何處理

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定：

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

【問(wèn)題分析】

根據(jù)以上文件，2018年的費(fèi)用類(lèi)支出業(yè)務(wù)在2018年匯算清繳前取得發(fā)票，分以下情況進(jìn)行處理：

2018年已計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)沖回原已確認(rèn)的損益，按發(fā)票再確認(rèn)一筆即可，2018年與2018年所得稅匯算時(shí)都不需要就該筆業(yè)務(wù)調(diào)整應(yīng)納稅所得額;

2018年沒(méi)有計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)如果計(jì)入2018年損益，在2018年匯算時(shí)做納稅調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，同時(shí)補(bǔ)充2018年年度所得稅申報(bào)。所以，為避免2018年匯算時(shí)調(diào)整及對(duì)2018年的補(bǔ)充申報(bào)。

建議企業(yè)收到2018年的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，作賬

借：以前年度損益

貸：銀行存款

2018年所得稅匯算申報(bào)時(shí)，將該部分費(fèi)用申報(bào)扣除在2018年度。

在年度匯算清繳前取得費(fèi)用發(fā)票的賬務(wù)如何處理?小編已經(jīng)介紹完畢了，如果你們對(duì)本篇內(nèi)容有其他的問(wèn)題，可以向我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢，我們將會(huì)為你解答!